來源：新華視點、央視財經(jīng)、21世紀經(jīng)濟報道

國務(wù)院日前印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），自2024年1月1日起施行。

《辦法》指出，個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

• 首套住房貸款利息

《辦法》規(guī)定，納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

• 房租

《辦法》規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

《辦法》共有9章32條，明確了專項附加扣除的原則和6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。

• 子女教育

《辦法》規(guī)定，納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

《辦法》規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月（4年）；屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元。

• 醫(yī)藥費用支出

《辦法》規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，由納稅人負擔(dān)的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除。可扣除的醫(yī)藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出。

• 老人贍養(yǎng)費

《辦法》規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元。

《辦法》要求，有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實與專項附加扣除有關(guān)的信息。同時明確，根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

放到2024年1月1日后的語境下，讓我們來看看專項附加扣除帶來的具體減稅案例：

• 更多人可以免稅

以李剛為例，在地級市工作，扣除“三險一金”后年收入10萬元，膝下有兩名年滿3歲的子女，名下?lián)碛幸惶紫硎苁滋鬃》抠J款利率的住房，目前仍在還貸期間，和妹妹共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母。

李剛與妻子約定，兩名子女的教育支出由李剛100%扣除，房貸利息支出也由李剛抵扣；與妹妹約定，兩人均攤贍養(yǎng)父母的抵扣。

這樣，李剛每月專項附加扣除=1000（子女教育）*2+1000（住房貸款利息）+1000（贍養(yǎng)父母）=4000元，個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)（基本費用扣除+專項附加扣除）提到了9000元，李剛可以免交個稅。

在目前起征點提至5000元、稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，但未引入專項附加扣除的情況下，李剛適用10%的稅率，全年交稅1480元。

相較之下，引入專項附加扣除，幫助李剛每年減稅1480元，減稅幅度為100%。

• 部分減稅幅度大

以已婚夫妻志明與春嬌為例，在武漢工作，在武漢無自有住房、處于租房狀態(tài)，膝下有一名年滿3歲的孩子，兩人均為獨生子女，志明父親已經(jīng)年滿60歲，春嬌目前在讀在職碩士，志明與春嬌扣除“三險一金”后的年收入分別為25萬和18萬。

兩人約定，子女教育由兩人各扣50%，住房租金由志明扣；志明父親的贍養(yǎng)支出，只能由志明抵扣；春嬌的繼續(xù)教育也只能由本人抵扣。

這樣，志明每月專項附加扣除=1500（住房租金）+500元（50%的子女教育）+2000元（贍養(yǎng)父母）=4000元；春嬌每月專項附加扣除=500元（50%的子女教育）+400元（繼續(xù)教育）=900元，

相應(yīng)的，志明年度應(yīng)納稅所得額=25萬-6萬（基本費用扣除）-4000*12=14.2萬元，適用10%的稅率，年度納稅額為11680元；春嬌年度應(yīng)納稅所得額=18萬-6萬-900*12=10.92萬元，適用10%的稅率，年度納稅額為8400元。

在目前起征點提至5000元、但未引入專項附加扣除的情況下，志明適用20%的稅率，全年需繳稅21080元；春嬌適用10%的稅率，全年需繳稅9480元。

相較之下，引入專項附加扣除，志明減稅幅度約45%，春嬌減稅幅度為11%。