來源 / Wind綜合新華社、證券日報、每日經濟新聞、網易等

個稅改革再出利好，專項附加扣除政策意見稿公布。

周六（10月20日），國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》，并向社會公開征求意見。

新華社消息，上述兩部意見稿將在財政部、國家稅務總局兩部門官網開始為期兩周的向全社會開工征求意見，后將依法于2024年1月1日起實施。

（圖片來自國家稅務總局官網截圖）

專項附加扣除名單一覽

此次公布的暫行辦法征求意見稿明確，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項專項附加扣除。

（圖片來自網易）

具體來看：

一、子女教育：每年定額扣除1.2萬元

征求意見稿規(guī)定：納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出,按照每個子女每年1.2萬元（每月1000元）的標準定額扣除?其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學歷教育覆蓋小學到博士研究生?

二、繼續(xù)教育：每人定額扣除3600元到4800元

征求意見稿規(guī)定：納稅人接受學歷繼續(xù)教育的支出,在學歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除?

三、大病醫(yī)療：最高按照每年6萬元的限額據實扣除

征求意見稿規(guī)定：納稅人在一個納稅年度內，在社會醫(yī)療保險管理信息系統記錄的由個人負擔超過1.5萬元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年6萬元標準限額據實扣除?

四、首套房貸款利息：每年按1.2萬元標準定額扣除

征求意見稿規(guī)定：納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標準定額扣除?經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除?

五、住房租金：無房者租房按每年9600元到1.44萬元標準定額扣

征求意見稿規(guī)定：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標準定額扣除：

承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年1.44萬元（每月1200元）；

除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標準為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標準為每年9600元（每月800元）?

六、贍養(yǎng)老人：每年按2.4萬元的標準定額扣除

征求意見稿規(guī)定：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標準定額扣除：

納稅人為獨生子女的，按照每年2.4萬元（每月2000元）的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年2.4萬元的扣除額度?

新華社消息，根據新修訂的個稅法，今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

稅法授權國務院制定專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，并報全國人大常委會備案。

根據暫行辦法，個稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生的原則。同時，專項附加扣除標準并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時調整。

據悉，暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2024年1月1日起實施。

應繳稅款能降多少？

根據新華網計算，在納稅人可以同時享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項專項附加扣除的前提下，其應繳納稅款將明顯減少。

一、假設月工資為2萬元（不考慮三險一金）

①3500元的基本減除費用標準計算后，每月應繳納個人所得稅3120元。

②今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算，應繳納個人所得稅1590元，比新規(guī)定實施前少繳納稅款1530元，稅負水平降低近50%。

③2024年1月1日后取得工資，享受專項附加扣除后，其中子女教育專項附加扣除1000元/月，繼續(xù)教育專項附加扣除400元/月，住房租金專項附加扣除1200元/月，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元/月，共計扣除4600元。

每月應繳納的稅款為830元，比享受專項附加扣除前少繳納稅款760元，稅負水平降低47.80%。

如果比按照原來每月3500元基本減除費用標準計算的稅款少繳納2290元，稅負水平降低73.40%。

二、假設A每月工資為5萬元（不考慮三險一金）

①按照原來每月3500元基本減除費用標準計算，每月應繳納個人所得稅11195元。

②2024年10月1日以后取得的工資，按每月5000元的基本減除費用標準扣除，應繳納個人所得稅9090元，比新規(guī)定實施前少繳納稅款2105元，稅負水平降低18.80%。

③2024年1月1日后取得工資，享受專項附加扣除后，其中子女教育專項附加扣除1000元/月，繼續(xù)教育專項附加扣除400元/月，住房租金專項附加扣除1200元/月，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元/月，共計扣除4600元/月。

每月應繳納的稅款為7710元，比專項附加扣除辦法實施前少繳納稅款1380元，稅負水平降低15.18%。

如果比按照原來每月3500元基本減除費用標準計算的稅款少繳納3485元，稅負水平降低31.13%。

專項附加扣除如何申報？

對于專項附加扣除申報問題，財政部、國家稅務總局此前已做出回應。

據證券日報消息，財政部此前表示，實施專項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務機關的征收管理都提出了更高的要求，為確保這一項政策平穩(wěn)實施，將結合現有征管條件，對有關制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設計。

具體來看，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體現政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。

國家稅務總局審計師劉麗堅早前表示，專項扣除方面，初步有以下幾點考慮：

一是申報就能扣除。納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程，相關資料和憑證盡量不用報送到稅務機關。

二是預繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據個人的實際情況進行扣除，這樣大家在每個月的預繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。

三是未扣可以退稅。

四是多方信息共享。稅務部門將與多部門實現第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網路，讓納稅人少跑馬路”。

個稅起征點10月份已提高

今年以來，個稅改革加速明顯。

8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了全國人大常委會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來的第七次大修，此次個稅改革亮點頗多，主要包括三方面內容：

一是將個稅起征點從3500元提高至5000元；

二是擴大低稅率級距；

三是增加包括子女教育支出、大病醫(yī)療支出等多項專項附加扣除。

其中，最新個稅起征點和稅率已經從10月1日起正式實施。

第一財經報道，國家稅務總局武漢稅務局指出，納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表，各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應于10月份發(fā)放的工資，也可適用。

此次個人所得稅改革的主要內容變化包括：

一是將個人經常發(fā)生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

三是優(yōu)化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

大眾消費迎來利好

隨著個稅改革的不斷推進，市場分析內需將得到進一步拉動，其中大眾消費板塊將迎來直接利好。

東興證券譚凇、陳巧巧研報分析，個稅改革將設立專項附加扣除，未來改革后個稅征稅部分是綜合所得減去扣除項等之后的進行計算，有助于刺激消費，同時也利于降低居民部的杠桿率，托底經濟平穩(wěn)增長。

銀河證券蔡芳媛研報分析，專項附加扣除指在原來的基本費用扣除基礎上，新增了教育、醫(yī)療和住房三大類，如子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民生密切相關的專項附加扣除，此項舉措照顧了中產階級群體，大大減輕了中產階級的負擔。

報告判斷，優(yōu)化調整稅率結構，低稅率級距擴大，中低等收入人群的收入水平顯著提升，從而提振消費拉動內需。

從總體來說，本次個稅改革從多個維度調低了居民稅負，同時更加利好中低收入群體，即將提高居民實際可支配收入，減輕居民基本生活壓力，增強居民消費能力，促進居民消費支出，對經濟增長能起到一定的拉動作用，有望借助消費升級再造產業(yè)升級。當前中美貿易摩擦愈演愈烈的背景下，有效拉動內需對維持我國宏觀經濟穩(wěn)定向好至關重要。

招商證券張夏、陳剛此前研報測算，僅通過提高起征點實現減稅帶來的最終消費支出增量為2524-4280億元，按照2024年數據計算，在理想情況下，會拉動全國的最終消費率0.31%-0.53%之間。

而如果考慮到專項扣除，無論是直接減少的個稅還是帶來的消費支出增量，都可能遠高于報告的測算值。

招商證券研報認為，中低收入群體受益于個稅改革，直接增加可支配收入，一定程度上改善收入分配情況，將提高大眾消費品的需求。

附：個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）全文

第一章總則

第一條根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，制定本辦法。

第二條個人所得稅專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除。

本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

第三條個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生的原則。

第四條根據教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

第二章子女教育專項附加扣除

第五條納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

前款所稱學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育。學歷教育包括義務教育（小學和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

第六條受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

第三章繼續(xù)教育專項附加扣除

第七條納稅人接受學歷繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

第八條個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。

第四章大病醫(yī)療專項附加扣除

第九條一個納稅年度內，在社會醫(yī)療保險管理信息系統記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標準限額據實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。

第十條納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。

第十一條納稅人應當留存醫(yī)療服務收費相關票據原件（或復印件）。

第五章住房貸款利息專項附加扣除

第十二條納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

第十三條經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

第十四條納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

第六章住房租金專項附加扣除

第十五條納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；

（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。

（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

第十六條主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

第十七條住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第十八條納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

第十九條納稅人應當留存住房租賃合同。

第七章贍養(yǎng)老人專項附加扣除

第二十條納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內不得變更。采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。

第二十一條其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。

第八章征收管理

第二十二條納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

第二十三條納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。

前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關信息。

第二十四條有關部門和單位應當向稅務部門提供或協助核實以下與專項附加扣除有關的信息：

（一）公安部門有關身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學人員信息、公民死亡標識等信息；

（二）衛(wèi)生健康部門有關出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息；

（三）民政部門、外交部門、最高法院有關婚姻登記信息；

（四）教育部門有關學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍信息）、或者在相關部門備案的境外教育機構資質信息；

（五）人力資源社會保障等部門有關學歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學生學籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術資格繼續(xù)教育信息；

（六）財政部門有關繼續(xù)教育收費財政票據信息；

（七）住房城鄉(xiāng)建設部門有關房屋租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息；

（八）自然資源部門有關不動產登記信息；

（九）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關住房商業(yè)貸款還款支出信息；

（十）醫(yī)療保障部門有關個人負擔的醫(yī)藥費用信息；

（十一）其他信息。

上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門商有關部門確定。

有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務部門提供的，由稅務部門提請同級國家監(jiān)察機關依法追究其主要負責人及相關人員的法律責任。

第二十五條扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。

扣繳義務人發(fā)現納稅人申報虛假信息的，應當提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務人應當告知稅務機關。

第二十六條稅務機關核查專項附加扣除情況時，有關部門、企事業(yè)單位和個人應當協助核查。

核查時首次發(fā)現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，應通報納稅人和扣繳義務人，五年內再次發(fā)現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關部門實施聯合懲戒。

第九章附則

第二十七條本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條外籍個人如果符合子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金專項附加扣除條件，可選擇按上述項目扣除，也可以選擇繼續(xù)享受現行有關子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠，但同一類支出事項不得同時享受。

第二十九條具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。

第三十條本辦法自2024年1月1日起實施。

（Wind綜合新華社、證券日報、每日經濟新聞、網易等）