實務理解

2024年10月1日起至2024年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。

2024年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

關于2024年10月-12月工資的計算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點，說的再通俗一點：就是2024年11月報2024年10月的個稅，適用5000元新的費用標準和新的稅率表；2024年10月申報2024年9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標準和就的稅率表。

個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后稅率表

2024年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)

工資個人所得稅計算公式

1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險一金(個人繳納部分) －費用減除額

2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù)

【例】張三在2024年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元

（1）適用5000元新的費用標準和新的稅率表

應納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(5000元)=12000－1100－5000=5900元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5900*10%－210=380元

（2）如按照適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表

張三在2024年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元

應納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(3500元)=12000－1100－3500=7400元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=7400*20%－555=925元