現(xiàn)行工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)是每月3500元，隨著個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，今后，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元。

專(zhuān)家分析，新起征點(diǎn)有望明年就實(shí)施，但是對(duì)于收入多元化，又沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的少數(shù)人群，按照新草案并不“合算”。

中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文教授向武漢日?qǐng)?bào)（Beijing_Daily）記者表示，公眾應(yīng)注意到，這次個(gè)稅起征點(diǎn)并非簡(jiǎn)單的由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）這么簡(jiǎn)單。有關(guān)部門(mén)已經(jīng)明確提出，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得將首次實(shí)行綜合征稅。

目前，個(gè)人勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，在不滿4000元時(shí)，都是按照800元扣減費(fèi)用。

施正文表示，

“ 這四項(xiàng)費(fèi)用原來(lái)的起征點(diǎn)簡(jiǎn)單相加，是高于5000元的。考慮到物價(jià)上漲的情況，對(duì)于收入多元化，又沒(méi)有子女教育支出、大病醫(yī)療支出等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的人群，其實(shí)新的扣除辦法是不‘合算’的，不過(guò)對(duì)于廣大工薪階層來(lái)說(shuō)，由于收入基本上都是單一的工薪收入，所以起征點(diǎn)的提高，對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)還是一件好事?！?/p>

這次有關(guān)部門(mén)還提出，我國(guó)將首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。對(duì)此中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者，預(yù)計(jì)有關(guān)部門(mén)還會(huì)分項(xiàng)出臺(tái)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)。例如什么樣的教育機(jī)構(gòu)的費(fèi)用可扣除，哪些病種能夠納入，以及每項(xiàng)的扣除比例是多少，都需要詳細(xì)規(guī)定。

施正文說(shuō)，

“ 在初期估計(jì)每項(xiàng)能夠納入扣除的費(fèi)用不會(huì)特別高，比如很多人的房貸可能高達(dá)幾百萬(wàn)元，但是可能也就只有一二百萬(wàn)元才能納入扣除范圍，絕不可能是全部都納入扣除范圍內(nèi)。”

“對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，今后以單位代扣代繳個(gè)稅的主流方式是不會(huì)改變的，但是個(gè)人也會(huì)增加一些‘功課’，就是自行向單位申報(bào)的內(nèi)容?！币晃粎^(qū)級(jí)稅務(wù)局個(gè)稅科的相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者分析，“這是因?yàn)閷?duì)于個(gè)人在房貸、大病和子女教育等方面的費(fèi)用支出，單位也是完全不掌握的，必須以個(gè)人提交發(fā)票等證明為主的方式來(lái)主動(dòng)申報(bào)，才能享受到附加扣除的優(yōu)惠?！?/p>

此外楊志勇也建議，這種附加扣除逐項(xiàng)個(gè)人申報(bào)的方式確實(shí)有些繁瑣，他建議可以將起征點(diǎn)更大幅度地提高，例如四項(xiàng)勞動(dòng)性所得綜合征稅的起征點(diǎn)不是提高至每年6萬(wàn)元，而是每年提高至10萬(wàn)元。有關(guān)部門(mén)應(yīng)允許納稅人二選一，即或者每年費(fèi)用扣除額可達(dá)10萬(wàn)元，或者每年可據(jù)實(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加等扣除。他認(rèn)為，這樣更有助于降低納稅人和稅務(wù)部門(mén)雙方的負(fù)擔(dān)。

兩位專(zhuān)家不約而同地認(rèn)為，隨著個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，不出意外的話，新的起征點(diǎn)規(guī)定將在2024年開(kāi)始實(shí)施。

關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，這些事你應(yīng)該知道

擴(kuò)大較低稅率級(jí)距

月入2萬(wàn)以下減稅超50%

我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實(shí)行3%到45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。改革后，雖然仍是7級(jí)稅率，但部分稅率的級(jí)距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號(hào)。

劉昆說(shuō)，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。

將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動(dòng)考慮，記者粗略測(cè)算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：

月收入5000元以下（不考慮“三險(xiǎn)一金”和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除因素）的納稅人將不需要繳納個(gè)稅，稅負(fù)降幅為100%；月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上；月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間；月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。

記者分別以月入1萬(wàn)元、2萬(wàn)元和5萬(wàn)元者為例，在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除（假定“三險(xiǎn)一金”扣除2000元）基礎(chǔ)上大概算了筆賬：

• 月入1萬(wàn)元者，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為90元，降幅超過(guò)70%；
• 月入2萬(wàn)元者，現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為1190元，降幅超過(guò)50%；
• 月入5萬(wàn)元者，現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為8490元，降幅約20%；

如果加上下一步出臺(tái)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)繼續(xù)下降，如月入1萬(wàn)元者有可能免繳或僅繳納少量個(gè)稅。

值得關(guān)注的是，草案還調(diào)整了經(jīng)營(yíng)所得各檔稅率級(jí)距，其中最高檔35%稅率的級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

個(gè)稅法修正案草案增加反避稅條款堵塞稅收漏洞

個(gè)人所得稅法修正案草案明確，擬增加反避稅條款堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

同時(shí)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

算好個(gè)稅明白賬，十大關(guān)鍵詞不可不知

一、綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制——

綜合個(gè)人所得稅制是對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)（如1年）取得的各種來(lái)源和各種形式的收入加總，減除各種法定的扣除額后，按統(tǒng)一的稅率征收。

分類(lèi)個(gè)人所得稅制是對(duì)稅法列舉的不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，分別適用不同的扣除辦法和稅率，分別征稅。

綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制兼有上述兩種模式的特點(diǎn)，即對(duì)一部分所得項(xiàng)目予以加總，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，對(duì)其他所得項(xiàng)目則實(shí)行分類(lèi)征收。

二、工資、薪金所得——

工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。總體來(lái)看，凡與任職或者受雇有關(guān)的所得，均可界定為工資薪金所得。

三、勞務(wù)報(bào)酬所得——

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他獨(dú)立勞務(wù)取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表作品而取得的所得。

五、特許權(quán)使用費(fèi)——

特許權(quán)使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。其中提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)——

基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。

當(dāng)個(gè)人收入低于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，無(wú)須納稅；

當(dāng)個(gè)人收入高于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則對(duì)減去基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。

除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等均可在稅前扣除。

七、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，允許疊加扣除的項(xiàng)目。

根據(jù)草案，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等五項(xiàng)。

八、綜合所得匯算清繳——

綜合所得匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅法規(guī)定，自行匯總計(jì)算全年取得的綜合所得收入額，匯總后適用統(tǒng)一的扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，結(jié)合已扣繳稅款，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年稅款的行為。

九、自行納稅申報(bào)——

自行納稅申報(bào)是指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人需要自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。根據(jù)個(gè)人所得稅法修正案（草案），主要情形包括：一是取得綜合所得需要辦理匯算清繳；二是取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；三是扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；四是取得境外所得；五是因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍；六是非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得；七是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

十、 超額累進(jìn)稅率——

超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。

作者：趙鵬

制圖：康劍