2024年終獎如何計算個稅？

稅務(wù)局最新口徑來了

我的2024年的獎金是在2024年2月份發(fā)放的，當(dāng)時按照全年一次性獎金扣除辦法計算繳納了年終獎個人所得稅500元。我的問題是（1）我的2024年獎金在2020年2月份發(fā)放，這筆年終獎是否在2024年匯算清繳，而不是2020年；（2）如果我2024年全年的工資加獎金沒有達(dá)到6萬，在匯算清繳時，能不能把2024年2月發(fā)放的獎金并入2024年綜合所得，當(dāng)時按照全年一次性獎金辦法計算繳納的個稅500元能否退還？

江蘇稅務(wù)：您好，根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知 （財稅〔2024〕164號）

根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2024〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2024年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

實務(wù)分析

1.類似個稅改革關(guān)于民生的問題，江蘇稅務(wù)肯定請示某局或者知道某些新政策，基本放心全國都將會是該操作口徑；

2.在2024年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

江蘇稅務(wù)答疑只是明確“個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的”，可反悔“在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策”；沒有明確“個人取得全年一次性獎金時并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅”可反悔“在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策”。

簡單通俗的說，發(fā)年終獎時選擇全年一次性獎金政策，可重新選擇；發(fā)年終獎選擇合并到綜合所得，沒有明確能否重新選擇（可能性比較?。?/p>

實務(wù)問題

（1）個人取得全年一次性獎金最好選擇按全年一次性獎金政策單獨計稅，匯算清繳時也有退路，但是同時增加匯算清繳的專業(yè)性和復(fù)雜性。

（2）單位發(fā)全年一次性獎金時預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳個稅，僅僅是扣繳義務(wù)人，選擇是否單獨計稅還是合并綜合所得計稅，選擇權(quán)應(yīng)是納稅人（員工），為了避免員工“找麻煩”，建議單位扣繳全年一次性獎金個稅時，選擇哪種方式告知員工，并由員工確認(rèn)（并留確認(rèn)的證據(jù)）。

年終獎最新稅率表

參考稅率表一

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

參考適用稅率表二

1-10萬元年終獎的應(yīng)納稅表