2024年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，公告第一條即規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅?！?/p>

也就是說，延續(xù)多年的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收被取消，僅剩個體工商戶可以繼續(xù)享受核定征收政策，但近日國家稅務(wù)總局的一則通告，也預(yù)示個體工商戶核定征稅優(yōu)惠政策或?qū)⒈恢鸩健叭∠薄?/p>

今天小柳就與大家聊一聊什么是核定征稅？核定征稅有什么優(yōu)勢？核定征稅會被“取消”嗎？推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時，我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。

1、關(guān)于經(jīng)營個人所得稅

我們知道，中華人民共和國稅法規(guī)定，凡是在中國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等取得收入的企業(yè)，都應(yīng)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅、以及包含消費稅、印花稅、契稅在內(nèi)的其他稅負(fù)。

其中，企業(yè)所得稅稅率為15%—25%（小微企業(yè)為2.5%—5%），增值稅稅率為0—13%（小規(guī)模納稅人開普票免稅，若開專票稅率為3%），而其他稅負(fù)稅率相對較低（部分行業(yè)消費稅奇高）。

但同樣具有銷售性質(zhì)，可銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的個體工商戶卻不適用以上稅負(fù)，而是適用個人所得稅，需要按照稅率為5%—35%的個人經(jīng)營所得稅五級累進(jìn)制稅率繳納相關(guān)稅負(fù)。

假設(shè)某個體工商戶在2024年取得銷售收入100萬，在不考慮增值稅的情況下，那么該個體戶就不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅以及其他稅負(fù)，僅需繳納100×35%—6.55=29.45萬的個人所得稅即可。

但考慮到個體工商戶等市場主體“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，國家規(guī)定其可享受核定征稅政策。

所謂核定征稅是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收與查賬征收有什么區(qū)別嗎？其實二者最大的區(qū)別在于適用稅率不同。

若個體工商戶月度銷售額在15萬、季度銷售額在45萬以內(nèi)，那么就可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請核定征稅，雖然全國各地區(qū)核定稅率各有不同，但大致稅率在0.6%—1.5%之間。

也就是說，假設(shè)某個體工商戶在2024年取得銷售收入100萬，該個體在年初申請了核定征稅，稅率為0.6%，那么在不考慮增值稅的情況下，該個體就只需要繳納100×0.6%=0.6萬元的個稅即可，相比于查賬征稅節(jié)約了29.45—0.48=28.85萬元。

也正因此特性，在個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)取消和核定征稅以后，個體工商戶核定征稅逐漸成為部分高收入人群偷逃稅的重要方式之一。

注：核定征稅的稅率與該個體商鋪的行業(yè)類別、規(guī)模等有關(guān)，但一般在0.6—0.8%。

2、“取消”核定征稅？

數(shù)據(jù)顯示2024年全國新增個體工商戶1970.1萬戶，同比增長17.2%。自2024年以來，個體工商戶注冊數(shù)量更猛然增速。

為維護(hù)市場良好發(fā)展，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于推出2024年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”的通知》，在關(guān)注納稅人繳費所需、留抵退稅的同時，更加強稅務(wù)監(jiān)管，并重點提及核定征稅。

通知第15條，即明確指出要規(guī)范核定征收管理，“引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場主體健康發(fā)展?！?/p>

同時，通知第14條、第16條也指出要打擊虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛假申報、騙稅等稅務(wù)違法行為。

“引導(dǎo)納稅人從核定征稅向查賬征收方式過渡”是不是說，國家就要繼個獨、合伙企業(yè)以后又要“取消”個體工商戶的核定征稅了呢？

正如央行發(fā)文取消個人收款碼用于經(jīng)營，中國支付清算協(xié)會又發(fā)文稱個人收款碼“不關(guān)閉、不停用、功能不變”一樣，將個體工商戶核定征稅過渡為查賬征稅，不是立即實行，但必是大勢所趨。

網(wǎng)絡(luò)顯示，湖南省“自2024年4月1日起，即對全省個體工商戶中月銷售收入3萬元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，終止定期定額后，個體工商戶征收方式改為查賬征收。”

同時，包括武漢、貴州等多地均停止定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。

注：定期定額征收與核定征收類似，區(qū)別在于定期定額征收針對個體工商戶，核定征收包括個體工商戶、個獨、合伙企業(yè)，但目前個獨、合伙企業(yè)核定征收已經(jīng)取消。

3、稅務(wù)的根本？

若核定征收“取消”，那查賬征收的核心就是企業(yè)/個體的“賬”，也就是財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)情況不僅關(guān)系企業(yè)繳稅多少，更關(guān)系企業(yè)是否違法。

我們知道財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，若財務(wù)數(shù)據(jù)出錯，必將導(dǎo)致企業(yè)稅收違法，從而受到相關(guān)法律懲處。

同時，財務(wù)數(shù)據(jù)也是企業(yè)經(jīng)營情況最真實的記錄者，能夠系統(tǒng)而細(xì)致地展現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢與不足，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析與解讀，可以幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整主營業(yè)務(wù)、管控業(yè)務(wù)渠道，同時輔助企業(yè)決策、人員管控、成本預(yù)算決算等，還能通過數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對企業(yè)稅務(wù)的管理，讓稅務(wù)不僅只是簡單地記賬。

另外，從小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次減半到小規(guī)模納稅人免增值稅，再到1.5萬億規(guī)模的企業(yè)增值稅留抵退稅，如今各項企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來越多，但相應(yīng)地，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在外部制約、疫情反復(fù)中變得愈加艱難。

因此，企業(yè)更應(yīng)加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)通過財務(wù)數(shù)據(jù)全面而細(xì)致的把控企業(yè)經(jīng)營情況，了解企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢與不足，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向、管理方式等，讓企業(yè)揚長避短，在經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)困難的當(dāng)下，能夠在市場競爭中乘風(fēng)破浪，一騎絕塵。

最后，請大家記住“只有嚴(yán)格而細(xì)致的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能幫助企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展”。一定要對企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析、把控。凡是對財務(wù)數(shù)據(jù)疑惑、不懂、需求的人員，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。