作者：財稅汪

放假前，提前發(fā)放了1月份的工資，同時也發(fā)放了年終獎，新個稅法下首個年終獎，個稅到底該怎么交？今天我們就好好來總結一下。

政策支持

什么是年終獎：

國稅發(fā)〔2005〕9號《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》：

全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

年終獎怎么發(fā)：

財稅〔2024〕164號《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2024年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

劃重點：納稅人在2024年取得全年一次性獎金時，可以選擇單獨計稅，不并入年度匯算清繳；也可選擇并入綜合所得計算納稅。

方法一：

單獨計稅指的是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

方法二：

并入當年綜合所得指的是，按照累計預扣法預扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，依照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，進行年度匯算。計算公式為：

2024年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-"三險一金"等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2024年已預繳稅額

舉個栗子：

情形一：

李雷是某公司的員工，每月工資11000元，月減除費用為5000元，三險一金1575元，本年每月還有子女教育、贍養(yǎng)老人與住房貸款利息三項專項附加扣除4000元，年終公司給李雷發(fā)放了36000元一次性獎金，李雷除在此公司任職外，無其他勞務報酬等綜合所得收入，那么這筆全年一次性獎金，李雷有兩種計稅方式可以選擇。

選擇一：李雷選擇將獎金并入綜合所得計算納稅，其獎金的應納稅額計算如下：

李雷全年的綜合所得=11000*12+36000=168000元；

其全年累計應納稅額等于：168000-5000*12-1575*12-4000*12=41100元；

這種計算方式下適用綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元，因此應納個稅=41100*10%-2520=1590元。

選擇二：李雷選擇將獎金單獨計稅，其獎金的應納稅額計算如下：

首先將36000元除以12個月，得出每月3000元的一個判斷依據(jù)；

根據(jù)每月3000元在月度稅率表中找到適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

因此36000元獎金全額乘以3%，減去速算扣除數(shù)0，即36000*3%-0=1080元。

李雷每月工資薪金減除各項費用扣除后全年合計繳稅153元，因此李雷全年需繳納個稅為153+1080=1233元。

很明顯，李雷選擇第二種方式，及獎金單獨計稅，比選擇獎金并入綜合所得計算納稅，可以少繳納357元個稅。

情形二：

那是不是所有人都是選擇獎金單獨計稅比較劃算呢？答案是否定的。還是上面的例子，這次李雷的每月工資是10000元，其他條件都不變。

選擇一：李雷選擇將獎金并入綜合所得計算納稅，其獎金的應納稅額計算如下：

李雷全年的綜合所得=10000*12+36000=156000元；

其全年累計應納稅額等于：156000-5000*12-1575*12-4000*12=29100元；

這種計算方式下適用綜合所得稅率表，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元，因此應納個稅=29100*3%-0=873元。

選擇二：李雷選擇將獎金單獨計稅，其獎金的應納稅額計算如下：

首先將36000元除以12個月，得出每月3000元的一個判斷依據(jù)；

根據(jù)每月3000元在月度稅率表中找到適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

因此36000元獎金全額乘以3%，減去速算扣除數(shù)0，即36000*3%-0=1080元。

李雷每月工資薪金減除各項費用扣除后不需要繳納個稅，因此李雷全年需繳納個稅為1080元。

這一次，李雷選擇第一種方式，及將獎金并入綜合所得計算納稅，比選擇獎金單獨計稅，可以少繳納207元個稅。

情形三：

我們再拿李雷舉個栗子，這次李雷的月度工資還是10000元，但是年終獎漲到了50000元，其他條件不變。

如果簡單地套用前面的例子，很多同學會得出這樣的結論，當然是并入綜合收入計算個稅，繳納的個稅金額會比較少。因為并入綜合所得納稅，全年的稅率是10%，減去速算扣除數(shù)2520后，只要繳納1790的個稅，而單獨計稅的情況下，需要繳納4790的個稅。

好像很有道理的樣子，但是其實我們還有更優(yōu)的選擇。我們可以將50000的年終獎的一部分并入綜合收入繳稅，剩余的單獨計稅。在這個例子中，我們可以將36000單獨計稅，將14000并入綜合收入繳稅，這樣計算出來的個稅是1293元。很神奇有沒有?。。?/p>

情形四：

但是，這樣并沒有完，接下來我們考慮一下，如果所有的假設都和情形一相一致，不同的是，李雷的年終獎從36000變成了36001，這種情況下，李雷需要交多少稅呢？

這時候我們就需要引入一個概念，叫做無效區(qū)間。比如36001元年終獎，比36000元年終獎，增加了1元錢的年終獎，如果按照年終獎單獨計稅，則增加了2310.10元的個稅。這個就是年終獎的無效區(qū)間。這時候，我們建議將1元錢并入綜合收入納稅，36000元單獨計稅，來消除無效區(qū)間的影響。

以下無效區(qū)間的表格，供大家參考，避免大家踩雷。

最后，關于年終獎，還有一些注意事項提示給大家。

1、 在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金單獨計稅方法，只允許采用一次。

2、 納稅人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3、 同一個扣繳單位，發(fā)放全年一次性獎金，可以部分員工選擇并入當年綜合所得計算納稅，入，其他員工選擇不并入當年綜合所得，單獨計算繳納個人所得稅。

4、 納稅人若在2024年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅；但對于在2024年取得全年一次性獎金時已經(jīng)選擇并入綜合所得計稅的，匯算清繳時不再拆分適用單獨計稅方法。

5、 自2024年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎金，應當并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。