個體工商戶是以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人，并按照生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算和繳納個人所得稅。那么，個體工商戶個人所得稅怎么計算呢？

個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅執(zhí)行的是五級超額累計稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)，或=（全年收入總額-成本、費用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用。不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

我們用一個例子看一下個體工商戶的個人所得稅是如何計算的。

A企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)（個體工商戶），2024年12月取得經(jīng)營收入為15萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費用9萬元（不含業(yè)主工資）。1-11月累計應(yīng)納稅所得額50000元（未扣除業(yè)主費用減除標(biāo)準(zhǔn)），1-11月累計已經(jīng)繳納個人所得稅5600元。除經(jīng)營所得外，個體工商戶業(yè)主沒有其他收入，并享受贍養(yǎng)老人的專項扣除24000元。計算A個體工商戶2024年度匯算清繳應(yīng)申請的個人所得稅退稅額。

A個體工商戶應(yīng)納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元

A個體工商戶全年應(yīng)繳納個人所得稅=26000元*5%=1300元

A個體工商戶2024年度應(yīng)申請的個人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。

計算個體工商戶個人所得稅時應(yīng)主要的問題：

一是計稅的基本規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費用、稅金、其他支出等均是與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得有著直接的關(guān)系。

二是扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)。個體工商戶的扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅法的要求，比如，符合標(biāo)準(zhǔn)的工資、三險一金等準(zhǔn)予扣除，而個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元（工資薪金支出不得稅前扣除）。個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

另外，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

總之，個體工商戶業(yè)主為個稅納稅義務(wù)人，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算為個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的稅率，減除速算扣除數(shù)的余額。

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2024年7月18日