國家稅務總局河北省稅務局2024年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引

發(fā)布時間：2024-02-14 17:00 來源：河北省稅務局

?2024年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始了。為了幫助我省經(jīng)營所得納稅人順利辦理經(jīng)營所得匯算清繳，我們制作了操作指引，希望能給我省經(jīng)營所得納稅人提供一些便利。

??一、 哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳

??個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B 表）》。

??個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得的，應當在分別辦理年度匯算清繳后（即報送經(jīng)營所得B表后），選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

??二、 申報時間和納稅地點

??（一）申報時間

??在取得所得的次年3月31日前。即2024年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024年3月31日。

??納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

??（二）納稅地點

??只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

??取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

??三、 計算應納稅所得額注意事項

??1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

??2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

??3.下列支出不得扣除：

??（1）個人所得稅稅款；

??（2）稅收滯納金；

??（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

??（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

??（5）贊助支出；

??（6）用于個人和家庭的支出；

??（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；

??（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

??4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

??5.納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的經(jīng)營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

??6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關文件規(guī)定執(zhí)行。

??四、 辦理渠道有哪些

??（一）自然人電子稅務局WEB端；

??（二）自然人電子稅務局扣繳端；

??（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。

??五、 自然人電子稅務局--WEB端申報操作指引

??（一）自行辦理匯算清繳（報送經(jīng)營所得B表）

??1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網(wǎng)址：