一、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20 000元，請計算其應(yīng)繳 納的個人所得稅視額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算

特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

1、每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2、每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

利息、殷息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

(―)應(yīng)納稅所得額

財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的佘額為應(yīng) 納稅所得額。每次收人不超過4 000元，定額減除費用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收人為一次。

在確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收人中扣除。準(zhǔn)予扣除的項目除了規(guī)定費 用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租 財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收人，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

1. 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

2. 由納稅人負(fù)擔(dān)的詼出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

3. 稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

(2)每次（月）收入超過4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）] x (1 -20%)

四、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn) 粗賃靳得”項目計算繳納個人所得稅

具體規(guī)定為：

(1) 取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。

(2) 有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

① 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

④ 稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅額的計算方法

財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所 得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。其應(yīng)納稅額的計算公 式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

【】劉某于2024年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場價出租給 張某居住。劉某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。計算劉某全年租金 收入應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。

財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，按市場價出租給個人居住適用10%的稅 率，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：

(1) 每月應(yīng)納稅額=4 500 x(l-20%) X10% =360 (元）

(2) 全年應(yīng)納稅額=360 x12 =4 320 (元）

本例在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。如果對租金收入計征營業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費附加等，還應(yīng)將其從稅前的收入中先扣除后再計算應(yīng)繳納的 個人所得稅。

假定【例】中當(dāng)年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用1000元，有 維修部門的正式收據(jù)，則2月和3月的應(yīng)納稅額為：

(1) 2 月應(yīng)納稅額= (4 500-800-800) x 10% =290 (元）

(2) 3月應(yīng)納稅額=(4 500-200)_.父（1-20%)父10%=344 (元）

在實際征稅過程中，有時會出現(xiàn)財產(chǎn)租賃所得的納稅人不明確的情況。對此，在確 定財產(chǎn)租賃所得納稅人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 實際情況確定納稅人。如果產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金收入的個人為納稅人。