一、西班牙公司注冊的流程及要辦理的手續(xù)

1. 設立企業(yè)的形式

(1) 設立分公司或代表處；

(2) 建立一家西班牙公司，傳統(tǒng)上最常見的公司形式是股份有限公司（S.A.)，但近年來設立有限責任公司（S.L.)的也非常多；

(3) 與已在西班牙設立公司的企業(yè)家合作，合資公司是在西班牙設立公司的一種常見形式，它有助于風險共擔、資源及經驗共享，根據西班牙法律，合資公司可以有不同的形式。

【進入市場的方式】

投資者可通過分銷協(xié)議、代理合同、商業(yè)行紀、 特許經營以及收購不動產等方式進行投資，通過以下方式無須在西班牙建立一個運營實體，就可進入西班牙的市場：

(1) 簽訂營銷協(xié)議；

(2) 通過商業(yè)代理進行營業(yè)活動；

(3) 通過商業(yè)行紀進行營業(yè)活動；

(4) 通過特許經營進行營業(yè)活動。

2. 注冊企業(yè)的受理機構

西班牙的工商登記局(Registro Mercantil)負責企業(yè)的成立注冊。

3. 注冊企業(yè)的主要程序

【設立股份公司的核準手續(xù)】

在西班牙建立股份有限公司（S.A.)、歐洲有限公司以及有限責任公司的法律手續(xù)如下：

(1) 到工商局開具公司名稱無異議證明；

(2) 公司發(fā)起人和股東到公證處公證公司設立協(xié)議及公司章程；

(3) 到公證處辦理股東身份認證手續(xù)，需提交如下文件：

• 股東身份證明；
• 授權書（視情況，例如股東不到場時）；
• 工商局開具的公司名稱無異議證明；
• 經濟、工業(yè)和競爭力部貿易投資司外資登記處的外資事后申報表 (西班牙664號法令規(guī)定，外國直接投資均需向貿易投資司外資登記處進行事后申報，向貿易投資司外資登記處提交該表時應有公證人簽字）；
• 公司章程等。

(4) 注冊資金現行政策是認資，銀行證明不是必須的；

(5) 到所在城市的稅務部門申請公司稅號（填寫相關表格并辦理相關手續(xù)后，即可免費獲得臨時稅號。公司注冊后，可以在臨時稅號獲取日期起的半年之內取得正式稅號。稅號對于公司在繳納財產轉讓稅以及在工商局注冊時都必不可少）；

(6) 到稅務部門繳納財產轉讓稅和法律文件公證稅；

(7) 到工商局辦理公司登記手續(xù)；

(8) 到經濟和競爭力部貿易投資司外資登記處進行外資申報。

備注：以上手續(xù)的辦理一般需要6-8周。

【設立股份公司后的注冊手續(xù)】

完成這些手續(xù)之后，公司在法律上已正式存在。但公司還需要到財政和公共管理部、就業(yè)和社會保障部、社會保險機構和市政府辦理其他手續(xù)。

(1) 在財政部門辦理

① 營業(yè)稅注冊（IAE)。營業(yè)開始前的10個工作日內在自治區(qū)財稅局辦理營業(yè)稅注冊手續(xù)（西班牙財稅法規(guī)定，營業(yè)稅是年銷售額超過100萬才收的稅，沒有超過不交；

②增值稅注冊（IVA)。在公司所屬地區(qū)的財政部門辦理增值稅注冊手續(xù)，須提交：036號正式表格、身份證（DNI）或公司稅號及營業(yè)稅注冊表（IAE)。

備注：

詳細要求可查詢www.aeat.es

(2) 在社會保險機構為員工辦理

①社會保險勞動意外事故險登記，詳細網址是www.seg-social.es 辦理社會保險須提交的文件有：公司注冊表、雇主（自然人或法人）的身份證、稅號、公司章程或相應的登記證書等，勞動事故保險單須落實到每位員工。

②社會保險登記。在社會保險機構駐各自治區(qū)會計處依照下列程序辦理：

提交TA-2表格一份，其中需填寫貿易公司名稱、繳費賬號、員工姓名、 住址、身份證以及參加工作日期，同時還需提交社會保險適用的條例，以及衛(wèi)生醫(yī)療證的復印件。

提交TA-1表格一式兩份，適用于尚未取得衛(wèi)生醫(yī)療證的員工（指首次參加工作者）。

如由他人代替辦理，則需提交表格P-1，一式三份。文件須通過電子郵件寄送，為此，首先要在社會保險機構會計處申請進入電子文件系統(tǒng) (SistemaRED)的許可。

(3) 在市政府辦理

公司征用土地修建新的營業(yè)點，或者變更其經營地點或經營范圍時，必須符合現行城市規(guī)劃條文，以及相應的技術規(guī)定，辦理開業(yè)執(zhí)照。辦理此手續(xù)時，須向公司所在市政府規(guī)劃局提交文件：所需的相應表格、身份證復印件、稅號、營業(yè)稅注冊復印件、工地平面圖、施工許可證（廠房和店面的施工，都需要許可證）以及繳費憑證。

(4) 在勞動和社會保障部辦理

① 營業(yè)場所開業(yè)通告：在公司開業(yè)或進行重要改擴建后重新營業(yè)后的30天內，企業(yè)須到所在地的勞動和社會保障部門辦理營業(yè)場所開業(yè)通告手續(xù)。

② 辦理員工登記冊和造訪冊及其認證手續(xù)。所有公司須在營業(yè)之前，在所屬地區(qū)勞動和社會保障部門辦理企業(yè)造訪冊，在開始雇傭員工時，要辦理員工登記冊，以便記錄勞動檢查部門巡視時的重要批示，員工登記冊必須齊全，記錄有公司開業(yè)后雇用員工的所有信息。

二、西班牙常見稅目及稅率介紹

首先，西班牙的財稅年為自然年即1-12月。

申報分為季報和年報：

按自然季度來進行申報的稅目有，VAT（包括歐盟B2B）、租金預扣留稅及員工個稅預留扣留稅）

下圖每季度義務申報明細及日期：

1）西班牙企業(yè)所得稅 25%（即企業(yè)盈利稅），西班牙沒有免征期，但是有盈利的第一、第二個稅期，即自然年盈利稅稅率優(yōu)惠為15%，之后第三個稅期開始為25%。

有限責任公司企業(yè)所得稅的申報是通過200表格申報，遞交該表格的期限為稅期結束后 6 個?， 如稅期與?然年重疊，則遞交該表格的期限為7?1??25?。

公司盈利稅（Impuesto sobre Sociedades）- （200表格）

也就是公司盈利的25%，要付公司盈利稅，每年交一次。如果公司沒有盈利，就不要付，虧損金額積累到下個年度。

公司盈利稅的計算（只算基數，不算IVA）：

銷售發(fā)票比如是20,000歐元 20,000 歐元 +

- 進貨比如是10,000 歐元 10,000歐元 -

- 費用發(fā)票比如 5,000歐元 5,000 歐元 -

- 公司盈利 5,000 歐元

5000 歐元 * 25% = 1250 歐元，就是這個年度要付的公司盈利稅。如果這個年度付了盈利稅（7月份付上一年的），那么在10月、12月和次年的4月還有付本年的盈利稅預付，每期金額為上年度的盈利稅額的18%：

1250 * 18% = 225 歐元（202表格）

企業(yè)盈利稅預扣，盈利稅按照18%預付。

僅在公司企業(yè)稅年報有盈利的情況下，從工商年報申報后的10月開始繳納，繳納3期。

2）增值稅 IVA (Impuesto sobre Valor A?adido) 21%。（303表格）

增值稅稅率是21%，餐飲業(yè)、食品10%，基本消費品（面粉、面包、牛奶等）4%，海島（LAS ISLAS CANARIAS， Ceuta y Melilla）、歐盟共體內交易免增值稅。

增值稅的計算：

銷售發(fā)票比如是20.000歐元，收回 IVA 21% 為 4200 歐元

- 進貨比如10.000 歐元，付出去IVA 21% 為 2100歐元

- 費用發(fā)票比如 5000歐元，IVA 21% 為 1050 歐元 -

- 差額要付給稅務局 1050 歐元 +（4200-2100-1050）=1050

所以，銷售發(fā)票越多，所付的IVA就越高，進貨發(fā)票越多，所付的IVA 就越少。

增值稅每三個月（自然月）計算一次。如果IVA 是負值，積累到下個季度；如果整個年度是負值，年底可以選擇申請退回，或者積累到下個年度。

3）個人所得稅 (I.R.P.F. Impuesto sobre las Rentas de Personas Físicas – RENTA) 19%-45%

員工個稅留稅僅在公司雇傭員工情況下需要申報：

個人所得稅根據個人的年收入不同，而付不同的稅率，最低是19%，最高是45%。

個人所得稅每年付一次，每年的4、5、6月通過個人所得稅申報（DECLARACION DE LA RENTA）來付；個人所得稅申報時有時會退稅回來，有時會需要補稅（付稅）。同樣收入的人，如果一個是單身、沒買房子，另一個是已婚，有小孩，有房子，可能前者要補稅出去，后者會退稅回來。

以下情況將對退稅有利：

1）有小孩、父母或配偶沒有收入，在經濟上依附在申報人身上；

2）買了房子，在付貸款；

3）在該年度內預付的個人所得稅金額高。

打工族只有在一家上保險的情況，如果年收入（稅前）不超過22000歐元的，是可以不用申報 RENTA 的，但是，如果年度內上保險不止一家，或有別的收入的，就是屬于必須申報一族的。無論是否是必須申報的，申報 RENTA 只有好處沒有壞處。

111 表格。111表格其實也是個人所得稅（I.R.P.F.）的預付，分為兩個部分，一部分是工人的，一部分是其他專業(yè)人士的。

稅務局規(guī)定，工人的工資超過一定金額的，或者合同是臨時合同的，公司就必須在發(fā)工資時，扣除工人應該預付的個人所得稅，然后每個季度將所有扣除的工人的個人所得稅通過111表格交給稅務局。所以，在雇請工人時，談工資是要說明是“毛工資”還是“凈工資”，如果工資金額高的話，這兩個數字有可能相差很大。

除了工人的個人所得稅預付以外，所有的職業(yè)人士的發(fā)票，比如，律師以其個人名義開的發(fā)票、裝修工、家庭老師等以個人名義開的發(fā)票，稅務局都有規(guī)定要扣除他的個人所得稅預付，所扣留的稅金也是通過111表格每三個月交給稅務局。

4）房租稅（115表格）

租金預扣留稅僅在公司租賃商鋪或倉庫，且房東出具發(fā)票中提現該項稅收的情況下才需要申報。

房租稅實際上就是房東的個人所得稅預付。稅務局規(guī)定，每個租房子的商家，必須在付房租時扣留21%的房租金額，作為房東個人所得稅的預付，所扣留金額每個季度由商家通過115表格交給稅務局。所以，如果租賃合同上寫的是每月1000歐元，那實際上商家沒有應該付給房東的金額是：

商家每季度交給稅務局的房租稅115表格的數字將是570歐元，也就是說在這個季度內，總共從房租中扣下的金額。

* 年報

包括：VAT、租金預扣留成、員工個稅預扣留成、第三方交易超3005.06歐元（即同一個供應商和客戶的交易超過3005.06歐元需要年報中申報）、企業(yè)所得稅、工商年報。

下圖是年報明細申報表格及時間：

還想了解更多關于西班牙的財稅問題，請隨時聯系我們——您身邊值得信賴的財稅專家！