我到底要不要給澳洲政府繳稅？

到底我要繳多少稅？

相信許多剛來或者準備來澳洲的小伙伴們都會有這方面的煩惱，最近也有一些小伙伴給米小姐留言說想要了解，那么今天米小姐就來給大家說道說道澳洲的稅務(wù)。

納稅主體

首先，我們先來說道一下澳洲個稅的“納稅主體”，即“納稅人”究竟是誰？

這里不得不提到一個名詞——稅務(wù)居民

這個定義與移民局簽證方面的“澳洲居民”定義是不同的。也就是意味著您有可能：

• 是澳洲稅務(wù)居民但不是澳洲公民或永久居民；
• 有澳洲簽證進入澳洲但不是澳洲稅務(wù)居民。

究竟是否是稅務(wù)居民，需要可通過稅務(wù)居民身份測試知曉：

常住測試

若您常住在澳洲，且符合“常住”的通常含義，則您就屬于澳洲稅務(wù)居民。

所謂“常住”，系指“永久居住或長時間居住，擁有固定或日常住所，或生活在某一特定的地方”?？梢杂脕砼卸ǔＷ顟B(tài)的一些因素，包括實際逗留、意圖和目的，家庭和經(jīng)營/雇傭關(guān)系，資產(chǎn)所在地和維護情況，社交和生活安排。

住所測試

若您的住所是在澳洲，則您就屬于澳洲稅務(wù)居民。除非稅務(wù)局局長接受您的“永久居住地”位于澳洲境外。

183天測試

若您一年內(nèi)在澳洲逗留超過183天，則您屬于澳洲稅務(wù)居民，除非您有證據(jù)證明您的“日常住所”在澳洲境外，且您不打算在澳洲居住。若已在澳洲居住，無論在海外逗留多長時間，通常均不適用此項測試。

通過測試，即可清楚知曉自己在澳洲的稅務(wù)意義上的身份，基本可以分為如下幾類：

稅務(wù)居民

如果您符合上述身份測試條件，則您屬于澳洲稅務(wù)居民，就有義務(wù)申報自己的全球所有收入，即便已在海外繳納稅款。海外收入稅務(wù)抵消通?？梢詼p少同等收入的澳洲稅款。

外國居民

若您不符合以上任一居民身份測試條件，則屬于外國居民。作為外國居民，您不享有免稅額，也無需繳納健康保險附件費（Medicare Levy）。但仍需在澳洲報稅表上申報澳洲獲得的所有收入，包括投資澳洲房產(chǎn)獲得的資本增值部分收入等。

臨時居民

若您持有臨時簽證，且您或配偶均不是澳洲公民或永久居民，則您屬于臨時居民范疇。只需申報在澳洲獲得的收入，以及身為澳洲臨時居民期間在海外就業(yè)或提供服務(wù)所獲得的任何收入。無需申報其他海外收入和資本增值。

打工度假簽證持有人

若您持有打工度假簽證（417或462類別）來澳打工度假，無論居住狀態(tài)如何，都應(yīng)按照澳洲固定稅率繳納稅款。

在了解自己屬于哪類人群是否需要繳稅后，那么下一步就是如何繳稅和大家最關(guān)心的稅率問題了！

繳稅第1步：盡快申請個人稅號（Tax File Number）。

?? 需要提醒大家的是：個人稅號是保密的資料，通常，只有銀行，雇主，社會福利局（Centrelink）等才能要求您提供稅號，可千萬不能隨意透露給他人哦！

繳稅周期

澳洲的財政年度是從每年的7月1日至第二年的6月30日，這也就是納稅人年收入的計算周期。每年的7月1日至 - 10月31日是法定的報稅期，所有的納稅人必須在此期間向澳大利亞稅務(wù)局（ATO）申報上個財年的個人收入稅。如果納稅人委托稅務(wù)代理人代為申報，則可準予延期，申報截止日期取決于個人情況，通常情況下截止日期為次年5月15日。

紙質(zhì)報稅材料(Tax Pack) 可在各News Agency免費索取，有些區(qū)更會派人送至您的信箱，或者也可以通過MyGov賬戶，關(guān)聯(lián)澳洲稅務(wù)局（ATO），直接在網(wǎng)上填寫稅務(wù)申報表，亦或者委托稅務(wù)代理人代為申報。

雖然澳大利亞個人所得稅是以個人為基礎(chǔ)來進行征稅的，但是，子女、配偶等家庭情況也會被綜合用于判斷納稅人是否能享受特定的稅收福利，例如：家庭稅收優(yōu)惠（FTA/FTB）。在納稅人遞交納稅申報表之后，澳大利亞稅務(wù)局（ATO）會作出具體的納稅評定。

澳大利亞個人所得稅采用綜合所得的計算方式，依據(jù)納稅個體的不同情況，納稅人需將將各類型收入、可允許抵減的支出、抵免稅額等填報在申報表中。

稅務(wù)申報科目

01

應(yīng)稅收入（Assessable Income）

應(yīng)稅收入（Assessable Income）主要包括：

• 一般收入，如：工資薪金、利息、股息、特許權(quán)使用費和經(jīng)營所得等收入；
• 法定收入，如：凈資本利得等。

當(dāng)納稅人的收入結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜時，往往需要填寫補充表（Supplementary Section）。補充表中的收入部分用于申報納稅人取得的來自：

• 合伙企業(yè)
• 信托的收入
• 除工資薪金外的個人勞務(wù)收入
• 經(jīng)營凈收入或損失
• 遞延非商業(yè)業(yè)務(wù)損失
• 農(nóng)場管理存款或償還凈額、資本利得
• 來自海外實體的收入
• 來源于海外的收入
• 海外資產(chǎn)或財產(chǎn)、租賃收入
• 人壽保險公司和互助會的獎金
• 林業(yè)管理投資計劃收入
• 其他收入

以上這些類型的收入的處理和填報較為復(fù)雜，在此不一一展開。

02

稅前扣除（Allowable Deduction）

納稅人在填寫納稅申報表時，可以將用于取得或產(chǎn)生應(yīng)稅收入，或是為取得或產(chǎn)生應(yīng)稅收入而開展的商業(yè)活動的支出和虧損申請稅前扣除。稅前扣除一般分為兩類：

• 一般扣除
• 具體扣除

當(dāng)一項費用同時滿足兩種扣除形式的扣除條件時，該項費用應(yīng)依據(jù)更為具體的規(guī)定進行扣除。對于滿足條件的不能一次扣除的費用和資本性質(zhì)的支出等，可在其它扣除條款下進行扣除。

根據(jù)2024年度個人所得稅申報表，稅前扣除類型包括：

• 與工作相關(guān)的汽車費用
• 與工作相關(guān)的差旅費用
• 與工作相關(guān)的服裝費、洗衣費以及干洗費
• 與工作相關(guān)的自我教育費用
• 其它與工作相關(guān)的費用
• 低價值資產(chǎn)池扣除（Low-value Pool Deduction）
• 利息扣除
• 股息扣除
• 禮物和捐贈
• 稅務(wù)管理費用，以及納稅申報表補充部分的扣除(Deductions from the Supplementary Section)

以補充表中的房屋租賃為例，納稅人為取得租賃收入而產(chǎn)生的支出可在稅前扣除，相關(guān)支出包括但不限于維修費、中介費、市政費用、房屋貸款利息、折舊等。此外，還可扣除以前年度的稅務(wù)虧損。

03

應(yīng)納稅所得額（Taxable Income）和

應(yīng)納稅額（Tax on Taxable Income）

個人取得的應(yīng)稅收入總額 - 允許稅前扣除的費用支出和虧損 = 應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額 X 所對應(yīng)個人所得稅超額累進稅率（居民納稅人為19%-45%）中不同級次的稅率 = 應(yīng)納稅額。需要注意的是：但該步驟計算所得的稅款并不一定等于最終的應(yīng)付稅款。

04

稅收抵消（Tax Offset/Rebate）和

稅收抵免（Tax Credits）

稅收抵消和稅收抵免可用于抵減納稅人在澳大利亞的應(yīng)納所得稅稅額。根據(jù)2024年度個人所得稅申報表，稅收抵消類型包括：

• 老年人和養(yǎng)老金領(lǐng)取者（包括自費退休者）抵消
• 澳大利亞退休金收入抵消
• 納稅申報表補充部分的稅收抵消（Tax Offsets from the Supplementary Section）
• 其他包含在申報表各個部分的不可退款和可退款的稅收抵消或稅收抵免，如：完稅股息抵免和境外收入稅收抵免，以及由稅務(wù)機關(guān)計算的稅收抵消/抵免等則不再列示。

05

醫(yī)療保險費（Medicare Levy）和

醫(yī)療保險附加費（Medicare Levy Surcharge）

除個人所得稅外，澳大利亞居民個人還須按照其應(yīng)納稅所得額的2%計算繳納醫(yī)療保險費。根據(jù)納稅人及其配偶的不同情況，例如：撫養(yǎng)的子女?dāng)?shù)目、低收入人群、特定醫(yī)療需求人群等情況，澳大利亞居民個人可獲得醫(yī)療保險費減征或豁免的待遇。此外，外國居民和不享受澳大利亞醫(yī)療保障福利的納稅人在申請相關(guān)證明后可免于繳納醫(yī)療保險費。

此外，政府為了減少對公共醫(yī)療系統(tǒng)的依賴，鼓勵個人購買私人醫(yī)療保險。特對于高收入人群可能還需額外繳納醫(yī)療保險附加費（以下簡稱 “MLS”）。

一般情況下，對于收入超過90,000澳元的個人或收入超過180,000澳元的家庭，且沒有購買適當(dāng)私人醫(yī)療保險的納稅人，將根據(jù)其相應(yīng)收入水平征收MLS，費率分別為1％、1.25％和1.5％。

06

其他

納稅申報表當(dāng)中還包括許多其他項目需要納稅人依據(jù)實際情況填報，其中包括四類特殊調(diào)整事項：

• A1未滿18歲調(diào)整
• A2非全年居民免稅額度調(diào)整
• A3政府退休金補助調(diào)整
• 打工度假者凈收入調(diào)整。

此外，納稅人還需要填寫預(yù)提稅總額、私人健康保險信息、收入測試（Income Tests）信息（包括：須申報員工福利金額、須申報雇主養(yǎng)老金補助、免稅政府養(yǎng)老金、凈投資或房屋租賃損失等）、配偶信息及其收入等內(nèi)容。澳大利亞稅務(wù)機關(guān)會綜合各方面信息來判定納稅人是否滿足相關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠、政府福利項目的條件或是否應(yīng)承擔(dān)額外的稅負等問題。

個人所得稅稅率

澳洲納稅人根據(jù)不同稅務(wù)身份繳納相應(yīng)的個人所得稅。所得稅和國內(nèi)一樣使用超額累進稅率。

澳洲稅務(wù)居民稅率2020-2024

海外稅務(wù)居民稅率2020-2024

打工度假者稅率2020-2024

退稅？繳稅？

納稅人最終實際應(yīng)當(dāng)繳納稅款的計算為：將應(yīng)納稅額減去相關(guān)稅收抵消，加上醫(yī)療保險費及其附加費（如有）等費用，再減去已預(yù)繳的稅款（包括由雇主代扣代繳稅款（PAYG Withholding）和自我預(yù)繳稅款（PAYG Installments））和稅收抵免。

如果計算結(jié)果大于零，則需要補繳稅款，反之，則可能可以享受退稅。需要注意的是：稅收抵消/抵免金額不可用于降低納稅人醫(yī)療保險費的繳納義務(wù)。

此外，除已預(yù)繳的稅款、私人醫(yī)療保險的抵消和完稅股息的可抵扣稅額外，其他稅收抵消或抵免一般為不可退稅（Nonrefundable）稅額抵消/抵免，即納稅人不可就此部分剩余的抵消/抵免額申請退稅。