一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人持有上市公司限售股股票有三種方式：個(gè)人直接持有，股東作為有限公司通過(guò)有限公司持有，LP作為有限合伙企業(yè)通過(guò)有限合伙企業(yè)持有。

現(xiàn)在個(gè)人通過(guò)以上三種不同的方式持有上市公司限售股，減持股票的所得稅處理與大家討論。

一、個(gè)人持有

自2010年1月1日起，個(gè)人減持上市公司限售股取得收益，個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”收益比例繳納20%。

二、有限公司持有

個(gè)人作為有限公司股東，通過(guò)有限公司持有上市公司限售股股票。限售股解禁后，減持上市公司股票取得的所得，并納入有限公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合減免稅優(yōu)惠條件的，可以依法享受減免稅優(yōu)惠。

個(gè)人再?gòu)挠邢薰痉旨t，需按股息、利息、紅利所得按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。

注:企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，一般按項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，減持上市公司限售股所得不在優(yōu)惠范圍內(nèi)，不能享受減免稅優(yōu)惠;即使有區(qū)域優(yōu)惠的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如西部大開發(fā)稅優(yōu)惠政策，往往由于減持上市公司限售股收入過(guò)大，企業(yè)不再符合西部大開發(fā)稅優(yōu)惠條件，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，企業(yè)取得減持上市公司限售股后仍符合西部大開發(fā)稅等優(yōu)惠條件的，仍可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、合伙企業(yè)持有

個(gè)人作為有限合伙企業(yè)的LP，通過(guò)有限合伙企業(yè)持有上市公司限售股，這是實(shí)踐中常見(jiàn)的做法，尤其是高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。

合伙企業(yè)本身不需要繳納所得稅，每個(gè)合伙人都是納稅人。合伙人為自然人，繳納個(gè)人所得稅；合伙人為法人和其他組織，繳納企業(yè)所得稅。