近年來，在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”浪潮的引導下，各類市場主體的數(shù)量迅猛增加。但是，當企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度后，為了做大做強企業(yè)，促進企業(yè)更好的長遠發(fā)展，擴大企業(yè)的注冊資本，增加企業(yè)實力是一個不錯的選擇。當然，增加注冊資本的方式有很多，可以是老股東增資，也可以引進新股東。其中，老股東增資，可以通過實際追加投資實現(xiàn)，也可以通過所有者權(quán)益轉(zhuǎn)增資本（股本）實現(xiàn)，而且轉(zhuǎn)增還不需要老股東實際投入資產(chǎn)就能達到增資的目的，確實是一種比較好的增資方式。筆者就法人股東轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)所得稅處理做政策解析，幫助大家規(guī)避轉(zhuǎn)增過程中導致的稅務風險。

所有者權(quán)益中哪些項目可以轉(zhuǎn)增資本

從財務核算的角度來看，所有者權(quán)益通常包括四項內(nèi)容：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤，其中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱留存收益。

在上述四項內(nèi)容中，后三項符合條件的，都可以轉(zhuǎn)增資本（股本），具體分析如下：

（一）資本公積

資本公積是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入?，F(xiàn)行資本公積包括兩個二級科目：資本（股本）溢價和其他資本公積。

1、資本（股本）溢價核算企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資。資本（股本）溢價形成的原因有溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。

2、其他資本公積核算的內(nèi)容

（1）權(quán)益法下，投資方確認被投資方的其他權(quán)益變動時，計入其他資本公積，該資本公積將在股權(quán)被處置時轉(zhuǎn)入投資收益。

（2）以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認成本費用時，應相應計入資本公積，行權(quán)日，將該資本公積轉(zhuǎn)銷。

根據(jù)新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，其他資本公積是由特定業(yè)務的處理而形成的，當特定業(yè)務涉及的資產(chǎn)處置或符合約定條件時，其他資本公積隨之一并處置或結(jié)轉(zhuǎn)，因此，其相當于一個過渡科目，在該特定業(yè)務存續(xù)時不得用于直接轉(zhuǎn)增資本（或股本）。

（二）盈余公積

盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，盈余公積可以分為法定盈余公積和任意盈余公積。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。

盈余公積金主要用來彌補企業(yè)以前年度虧損和轉(zhuǎn)增資本。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25％。即盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本（股本），但是有留存比例限制。

（三）未分配利潤

未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤，是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。

未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。