一、 概念

個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。包含11項(xiàng)：①工資薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得。整體來(lái)看個(gè)人需要繳納的個(gè)人所得稅額相對(duì)還是較高，如何節(jié)稅？下面一一來(lái)看：

二、 不同類型的核定征收節(jié)稅方式

（1） 工資薪金所得

常常提到的便是工資薪金所得，目前免征額是3500，采用7級(jí)累進(jìn)稅率，稅率在3%~45%，工資越高，繳納稅率越高，這就有不少高收入人群叫苦不迭，辛辛苦苦工作，要納高額的稅，誰(shuí)不心疼！

依據(jù)個(gè)人所得稅稅率表：

Eg1：某公司高管月收入5w元，暫不考慮五險(xiǎn)一金繳納金額，他每月需繳納個(gè)人所得稅為（50000-3500）*30%-2755= 11195！

先別急，我們總有辦法來(lái)做稅收籌劃：

①針對(duì)公司高管薪資節(jié)稅：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是解決個(gè)稅的優(yōu)選辦法。怎么做？把員工的收入分成兩部分，一部分每月按照勞動(dòng)合同約定的基本工資5000元支付，剩下的部分，與員工設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簽訂服務(wù)合同以服務(wù)費(fèi)的形式支付，員工設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)再享受一定的稅收優(yōu)惠。

②針對(duì)公司普遍員工薪資節(jié)稅：在稅收洼地成立分公司或者子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策參考：干貨！你想知道的各地稅收優(yōu)惠政策都在這里了！

（2） 利息、股息、紅利所得

企業(yè)(或者個(gè)人)購(gòu)買的其他企業(yè)(準(zhǔn)備上市、未上市公司)的股票或以貨幣資金、無(wú)形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)直接投資于其他單位，最終目的是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，即利息、股息、紅利所得是按照20%稅率繳納所得稅，同樣還是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將投資收益以服務(wù)費(fèi)的形式輸出，再進(jìn)行核定征收，享受一定的稅收優(yōu)惠。

（3） 勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。其適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定：

勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。

Eg2：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元，需扣除20%的費(fèi)用。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）

納稅金額也是不低，節(jié)稅辦法依然是王某成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，與王某所服務(wù)的公司B簽訂服務(wù)合同，B公司每月依照合同支付王某公司3萬(wàn)元，王某公司開具發(fā)票給B公司，而此時(shí)王某不再依照30%的稅率繳納個(gè)人所得稅，而是享受個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的稅收優(yōu)惠，稅率大大大的降低了。

以上都涉及到成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行合理節(jié)稅，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何核定征收個(gè)人所得稅？我們舉例來(lái)看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收稅率有多優(yōu)惠！

有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式（包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式）征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率

注：各地在應(yīng)稅所得率的區(qū)間內(nèi)自行制定本地的政策。

Eg3：還是王某成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，月收入3w，界定為其他行業(yè)，核定應(yīng)稅所得率為10%，那么：

王某應(yīng)繳個(gè)人所得稅=30000*10%*5%=150（元）

個(gè)人所得稅稅負(fù)率=150/30000=0.5%，和"例子2"要繳納5200的稅差別真的非常大。