最近有人咨詢，公司向本公司職工發(fā)放取暖費是否在個人所得稅征收范圍？是否在個人所得稅表中體現(xiàn)？

山西省12366納稅服務(wù)中心（2020-12-04）答復(fù)：在國家沒有明確規(guī)定征收之前，山西省按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖費暫緩征收個人所得稅。

按照個人所得稅法規(guī)關(guān)于“工資薪金”的規(guī)定，個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，均屬于工資薪金，應(yīng)計入工資總額計算繳納個人所得稅。

“取暖費”是否作為工資薪金計算繳納個人所得稅，部分省市對于按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖補貼，免征個人所得稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分，并入當(dāng)月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

相關(guān)各省規(guī)定或答復(fù)如下：

一、黑龍江

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于對職工個人取得冬季取暖補貼征收個人所得稅問題的批復(fù)》（黑地稅函〔2006〕52號）規(guī)定：

（一）職工個人取得的冬季取暖補貼，以工資形式發(fā)放的，應(yīng)全額按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（二）以實報實銷形式發(fā)放的，每人每年不超過3000元的，可不作為個人所得計征個人所得稅；超過3000元的，就超過部分按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、遼寧

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā)[2002]4號）規(guī)定，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個人所得稅。

2005年《遼寧省機關(guān)企事業(yè)單位職工采暖費隨職工工資發(fā)放方案》（遼建發(fā)[2005]42號）進(jìn)一步明確：職工的采暖費，按其所在地省轄市政府制定的采暖費標(biāo)準(zhǔn)部分免征個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分征收個人所得稅。

三、大連

按照《大連市人民政府關(guān)于印發(fā)大連市職工采暖費補貼辦法和大連市困難居民采暖費補貼辦法的通知》（大政發(fā)[2005]76號）規(guī)定，職工按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費補貼，不作為社會保險費繳費基數(shù)，免征個人所得稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分列入社會保險費繳費基數(shù)并征收個人所得稅。

《大連市人民政府關(guān)于調(diào)整城區(qū)供暖價格的通知》（大政發(fā)[2010]48號）規(guī)定：“居民住宅供暖價格由現(xiàn)行的每平方米建筑面積，下同23元調(diào)整為28元；非居民住宅供暖價格繼續(xù)按每平方米 33元執(zhí)行”。

四、吉林

根據(jù)吉林省《吉林省機關(guān)、企事業(yè)單位職工采暖費補貼發(fā)放方案》的通知（吉建辦[2006]65號）文件中規(guī)定：職工的采暖費補貼，按其所在地人民政府制定的采暖費補貼標(biāo)準(zhǔn)部分免征個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分征收個人所得稅。

五、長春

《長春市人民政府關(guān)于職工采暖費補貼有關(guān)事項的通知 》長府發(fā)[2006]26號職工按標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費補貼，免征個稅。

六、武漢

《武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）第六條規(guī)定，對個人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得煤炭取暖“煤火費補貼”免予征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。

《武漢市居民住宅清潔能源分戶自采暖補貼暫行辦法》（京政管字[2006]22號）第六條規(guī)定，居民冬季取暖補貼即“煤火費”補貼。

《武漢關(guān)于調(diào)整職工冬季取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京勞社養(yǎng)發(fā)[2008]200號）規(guī)定：本市長城以內(nèi)地區(qū)的取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)由原來的每人每年200元提高到400元。懷柔、平谷區(qū)及密云、延慶縣的長城以外地區(qū)的取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)由原來的220元提高到440元。）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍以內(nèi)發(fā)放的煤火費可免征個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入員工工資薪金所得計征個人所得稅。

七、天津

《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于提高我市機關(guān)企事業(yè)單位集中供熱采暖補貼、冬季取暖補貼有關(guān)個人所得稅問題的通知》津地稅所[2004]14號：經(jīng)市政府批準(zhǔn)，從2004年起調(diào)整我市居民住宅供熱價格，同時，相應(yīng)提高供熱采暖補貼和冬季取暖補貼。對提高后供熱采暖補貼和冬季取暖補貼，暫免征收個人所得稅。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

八、河北

《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》冀地稅函〔2008〕236號規(guī)定，公務(wù)員、非駐石省直單位、企業(yè)職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補貼免征個人所得稅，超過部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

九、寧夏

《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我區(qū)企業(yè)職工取暖費有關(guān)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》寧財﹝稅﹞發(fā)﹝2008﹞1318號規(guī)定：

對我區(qū)企業(yè)實際發(fā)放給職工的取暖費補貼在3000元以內(nèi)的（不分級別），不征收個人所得稅。超過部分應(yīng)并入當(dāng)月個人工薪所得計征個人所得稅；單位給職工住宅免費（或低于當(dāng)?shù)厝∨M50%）供暖，同時又發(fā)放取暖費補貼的，應(yīng)并入當(dāng)月個人工薪所得計征個人所得稅。

十、新疆

《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)自治區(qū)城鎮(zhèn)供熱體制改革試點工作實施意見的通知》新政辦發(fā)[2004]10號、《新疆維吾爾自治區(qū)地稅局關(guān)于明確所得稅若干政策問題的通知》新地稅發(fā)[2003]7號規(guī)定：不超各地政府規(guī)定的取暖費標(biāo)準(zhǔn)及住房標(biāo)準(zhǔn)部分，不征個稅； 超過部分，并入當(dāng)月工資征個稅。

十一、甘肅

《甘肅省財政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼等個人所得稅問題的通知》甘財稅法〔2024〕15號：

關(guān)于個人取得的取暖補貼收入征稅問題。對個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補貼暫免征收個人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：（一）當(dāng)?shù)卣畬θ∨a貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。（二）當(dāng)?shù)卣畬θ∨a貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)沒有具體規(guī)定的，發(fā)放單位應(yīng)制定合理的取暖補貼方案，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。（三）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的取暖補貼，可分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

十二、陜西

陜西地稅關(guān)于“按照陜西省標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖費需要繳納個人所得稅嗎？”的回復(fù)：取暖費不屬于免稅的范圍，也不屬于《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼等特殊補貼。因此，冬季取暖費應(yīng)并入職工的工資薪金所得計征個人所得稅。

回復(fù)日期：2024-11-02

十三、內(nèi)蒙古

內(nèi)蒙古地稅關(guān)于“職工取暖補貼是否全額計入個稅納稅總額征收？”的回復(fù)：企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補貼及體檢費應(yīng)并入職工的工資薪金計征個人所得稅。

回復(fù)日期：2024-06-16

十四、青海

青海地稅關(guān)于“發(fā)放在個人工資內(nèi)的取暖費補助是否免征個人所得稅？”的回復(fù)：因取暖費不在所列免稅項目內(nèi)，要應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金內(nèi)計算繳納個人所得稅。

回復(fù)日期：2024-01-11

十五、青島

青島地稅關(guān)于“給職工發(fā)放取暖費的個稅問題”的回復(fù)：取暖補貼不管是貨幣發(fā)放還是實報實銷，在省級標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，暫不征收個人所得稅。取暖費補貼參照省級標(biāo)準(zhǔn)，具體為：科員2100元，科級：2400元，處級：3200元，副局：3500元，正局：3800元。

回復(fù)日期：2024-03-01

十六、武漢

武漢地稅關(guān)于“單位發(fā)放的取暖費是否繳納個人所得稅？”的回復(fù)：需要并入收入繳納個人所得稅，不能在個人所得稅稅前扣除。

回復(fù)日期：2024-10-27

十七、煙臺

1.煙臺地稅關(guān)于“行政事業(yè)單位發(fā)放的取暖補貼需要交納個稅嗎？”的回復(fù)：取暖補貼需要合并在發(fā)放當(dāng)月工資薪金內(nèi)計算繳納個人所得稅。

回復(fù)日期：2024-10-09

2.煙臺地稅關(guān)于“以現(xiàn)金形式發(fā)放職工取暖費，是否需要并入當(dāng)月工資薪金總額，計征個人所得稅？”的回復(fù)：以現(xiàn)金的形式發(fā)放的職工取暖費，需要并入當(dāng)月工資薪金中計算繳納個人所得稅。

回復(fù)日期：2024-03-25

（以上資料來自于網(wǎng)絡(luò)，未一一驗證有效性）