建筑行業(yè)，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的興起而變得十分熱門，建筑行業(yè)管理層對財(cái)務(wù)不夠重視，加上部分建筑行業(yè)由于壓縮成本，將企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)部門請代理公司代為記賬，由于代理記賬公司對企業(yè)資金流向不完全了解，從而導(dǎo)致這個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)處理不夠規(guī)范，為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)埋下了禍根。

建筑行業(yè)面臨的最大涉稅風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)掛往來科目的，現(xiàn)在有不少建筑行業(yè)的往來款科目余額超過了企業(yè)的注冊資金，企業(yè)往來款科目余額超過一定年限未財(cái)務(wù)處理，會涉及企業(yè)所得稅調(diào)整。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）財(cái)稅[2003]158號第二條規(guī)定：關(guān)于投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題。納稅人年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第十八條的規(guī)定，即逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。

《會計(jì)法》及《會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款賬齡超過360天或三年的，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但企業(yè)所得稅不允許所得稅稅前扣除，匯算清繳時(shí)調(diào)增。依據(jù)上述兩個(gè)企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，建筑業(yè)的管理者是不是該對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的往來科目重視了呢！

本人接觸過幾家具備建筑資質(zhì)的公司，發(fā)現(xiàn)普遍存在往來款項(xiàng)科目余額成百上千萬，往來款科目余額過大原因不外乎：一是企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)不重視；二是建筑行業(yè)在營改增前的核定征收變?yōu)椴橘~征收遺留；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員更換頻繁。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理時(shí)對外掛資質(zhì)的一律納入往來款項(xiàng)核算，項(xiàng)目完工后也未及時(shí)對往來款項(xiàng)費(fèi)用化處理，從而導(dǎo)致企業(yè)往來款項(xiàng)的余額越來越大。

企業(yè)每月、季納稅申報(bào)時(shí)，稅局都要求報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，也就是說企業(yè)往來款從何時(shí)變動，在企業(yè)賬上掛了多久，稅局都是一目了然。每年稅局都會抽取一定的企業(yè)對納稅情況進(jìn)行抽查，加上大數(shù)據(jù)對企業(yè)納稅預(yù)警。抽查、預(yù)警應(yīng)該引起企業(yè)重視，莫因“勿以善小而不為”。企業(yè)管理層應(yīng)該對財(cái)務(wù)高度重視，并對財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識了解，從而避免給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

綜合稅務(wù)部門發(fā)布的信息及各方面的信息來看，金稅四期即將上線，“金稅四期+智慧稅務(wù)+大數(shù)據(jù)”，這將更進(jìn)一步督促企業(yè)財(cái)務(wù)向規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。各行業(yè)從即刻起應(yīng)該對自己的財(cái)務(wù)高度重視，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，也許現(xiàn)在交1000萬元的稅，舍不得眼前的利，金稅四期上線后，怕不止這點(diǎn)稅，僅滯納金按日5‰，各位應(yīng)該知道多少？與其被動不如主動，對財(cái)務(wù)懂，多聽財(cái)務(wù)意見或請專業(yè)人員進(jìn)行審核，這樣避免被作為重點(diǎn)關(guān)注的對象。