021年已經(jīng)進(jìn)入11月，而2024年除夕在1月31日，也就是說(shuō)，大家可以現(xiàn)在就開(kāi)始計(jì)算自己的年終獎(jiǎng)了。

因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)都會(huì)在春節(jié)前給員工發(fā)年終獎(jiǎng)金，讓大家過(guò)個(gè)開(kāi)心年。但年終獎(jiǎng)會(huì)涉及到個(gè)稅，你知道2024全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅籌劃應(yīng)該怎么弄嗎?

下面之了君就來(lái)和大家聊一聊這個(gè)問(wèn)題。

全年一次性獎(jiǎng)金也就是大家認(rèn)識(shí)里的“年終獎(jiǎng)”，年終獎(jiǎng)超過(guò)一定比例是需要交納個(gè)稅的，因此，關(guān)于大家的2024全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅籌劃，建議大家分為兩種情況進(jìn)行：

1、根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2024〕164號(hào))的規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2024年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

即將個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。執(zhí)行工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%--45%。

舉例：某企業(yè)員工李某在2024年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎(jiǎng)60000元，那么李某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

(1)計(jì)算李某取得年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)，即按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金=60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

(2)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)收入*適用稅率-速算扣除數(shù)

則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000元*10%-210=5790元。

2、另外一種是個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年的綜合所得，計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅的方法，即個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費(fèi)用六萬(wàn)元，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=(全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。

如，某企業(yè)員工王某2024年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎(jiǎng)，三險(xiǎn)一金12000元，不享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么王某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

(1)應(yīng)納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

(2)應(yīng)納稅額=108000元*10*-2520=8280元。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計(jì)入收入額，而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，也就是稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

當(dāng)然，個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)在個(gè)人所得稅兩種計(jì)稅方式的選擇上，應(yīng)綜合考慮月工資薪金、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除的金額后，再確定采用何種計(jì)稅方式計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

同時(shí)，企業(yè)也可以用人力資源稅務(wù)籌劃方法來(lái)合理避稅，如采取不同的薪酬支付辦法、以合理的員工福利計(jì)劃適度替代單純的貨幣報(bào)酬、合理利用稅目的轉(zhuǎn)換、股票期權(quán)激勵(lì)中的納稅籌劃等。