發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)正確有效的核算經(jīng)營(yíng)成果的重要保障。

對(duì)于發(fā)票管理這個(gè)模塊，我們將分為四個(gè)部分進(jìn)行講解：一、發(fā)票開(kāi)具；二、發(fā)票抵減；三、發(fā)票保管。

一、發(fā)票開(kāi)具

發(fā)票開(kāi)具是指根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定在何種情況下開(kāi)具發(fā)票，基于證明商品和資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的需要、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的需要 和進(jìn)行稅收管理的需要，發(fā)票應(yīng)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開(kāi)具，特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具。

關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容，APOIT新設(shè)企業(yè)賬稅一體化（小規(guī)模）課程將從系統(tǒng)登錄和發(fā)票填開(kāi)兩個(gè)方面給大家進(jìn)行講解。發(fā)票 填開(kāi)在企業(yè)實(shí)務(wù)中非常重要，會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)掌握三個(gè)技能：（1）正數(shù)發(fā)票的開(kāi)具；（2）開(kāi)具發(fā)票的作廢；（3）紅字發(fā)票的 開(kāi)具。

1、系統(tǒng)登錄

小規(guī)模納稅人在開(kāi)具普通發(fā)票的時(shí)候通常使用防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)票操作。以金陵華新商貿(mào)有限公司為例，登錄時(shí)核對(duì)開(kāi)票 軟件上的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91510039532735702G是否正確，輸入密碼和證書(shū)口令后即可登陸開(kāi)票系統(tǒng)，隨后就能進(jìn)行日常開(kāi)票操 如圖4-1-1所示：

1、發(fā)票填開(kāi)

（1）正數(shù)發(fā)票的開(kāi)具

稅控發(fā)票開(kāi)票軟件在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)主要有“發(fā)票讀入”、“信息設(shè)置”、“發(fā)票填開(kāi)”、“發(fā)票打印”等步驟。詩(shī) 企業(yè)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后要點(diǎn)擊“發(fā)票讀入”按鈕將已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票信息讀入開(kāi)票系統(tǒng)中，之后才能進(jìn)行發(fā)票填開(kāi)、發(fā)票查詢(xún)等工 如圖4-1-2所示：

發(fā)票信息讀入成功后，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”菜單下的“發(fā)票填開(kāi)”，選擇普通發(fā)票填開(kāi)，就可以進(jìn)行增值稅普通發(fā)票的 開(kāi)具了。

開(kāi)具發(fā)票時(shí)要將紙質(zhì)空白發(fā)票和系統(tǒng)跳出的發(fā)票種類(lèi)、類(lèi)別以及發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致后才能進(jìn)行開(kāi)具。實(shí)際業(yè)務(wù)中，為了保證 開(kāi)票的效率與準(zhǔn)確性，企業(yè)在開(kāi)票前通常會(huì)提前設(shè)置增加一些常用的商品編碼和客戶(hù)編碼。

（2）開(kāi)具發(fā)票的作廢

實(shí)務(wù)中，若發(fā)現(xiàn)本月開(kāi)具的發(fā)票有誤，可在開(kāi)票系統(tǒng)上直接進(jìn)行“作廢”操作。即點(diǎn)擊“發(fā)票管理”下的子菜單“已開(kāi)發(fā)票 按下“作廢”按鈕，就可以選擇要作廢的增值稅普通發(fā)票了，但必須將所有發(fā)出的與作廢發(fā)票有關(guān)的聯(lián)次全部收回后才能作廢，如圖4- 1-3所示：

（3）紅字發(fā)票開(kāi)具

實(shí)務(wù)中，已開(kāi)具發(fā)票在跨月后若發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，則不能再將原來(lái)所開(kāi)具的發(fā)票直接作廢，而應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票。

當(dāng)需要開(kāi)具紅字普通發(fā)票時(shí)，直接在開(kāi)票系統(tǒng)上點(diǎn)擊“紅字”按鈕，選擇“直接開(kāi)具”，再以錯(cuò)誤發(fā)票金額的負(fù)數(shù)填入紅字 發(fā)票內(nèi)即可。若小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有誤，需要開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票，有安裝開(kāi)票軟件的單位或個(gè)人可以在 開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)“紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單”，打印出來(lái)后拿到稅務(wù)局柜臺(tái)進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)票處理；沒(méi)有安裝開(kāi)票軟件的小規(guī) 模納稅人則可以從當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站上下載“紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單”表格，填寫(xiě)完整后拿去稅務(wù)局柜臺(tái)進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)票處 理。如圖4-1-4所示： 圖4-1-4 紅字發(fā)票

二、發(fā)票抵減

與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人一律不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但有一特例：小規(guī)模納稅人支付的稅控設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維 護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人抵免增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但并非“抵扣”，與增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的征稅方式是有本 質(zhì)不同的。

三、發(fā)票保管

1、關(guān)于空白發(fā)票的保管

實(shí)務(wù)中企業(yè)要指定專(zhuān)人保管空白發(fā)票，領(lǐng)回的空白發(fā)票要設(shè)立專(zhuān)柜進(jìn)行保管，確保發(fā)票安全，需做到防盜、防失、防潮。

2、發(fā)票存根的保管

企業(yè)已使用過(guò)的發(fā)票存根，也應(yīng)妥善保管。發(fā)票存根一般保管期為5年，在保管期限內(nèi)，任何單位都不得私自銷(xiāo)毀。

3、作廢發(fā)票的保管

對(duì)由于開(kāi)票人員工作失誤或其他原因?qū)е碌腻e(cuò)誤發(fā)票必須將全部聯(lián)次妥善保管，并粘貼在原發(fā)票存根上，不得私自銷(xiāo)毀，以 備查核；因政策調(diào)整造成作廢發(fā)票的，新舊發(fā)票可以同時(shí)使用，到期后，舊版發(fā)票全部作廢，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織全面清理和收繳。 此類(lèi)發(fā)票應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳完畢以后，指定專(zhuān)人集中保管，并登記清冊(cè)，經(jīng)經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一銷(xiāo)毀。

課前小結(jié)：

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于發(fā)票管理應(yīng)重點(diǎn)掌握：

一、發(fā)票開(kāi)具。了解系統(tǒng)登錄方法并熟悉掌握正數(shù)發(fā)票、作廢發(fā)票和紅字發(fā)票的開(kāi)具；

二、發(fā)票抵減。小規(guī)模納稅人支付的稅控設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；

三、發(fā)票保管。著重掌握空白發(fā)票、發(fā)票存根和作廢發(fā)票的保管。