小諾最近聽(tīng)了這樣的一個(gè)事情：有一家公司發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠的時(shí)候，便打起了“降低銷(xiāo)項(xiàng)”節(jié)稅的主意，于是就大量作廢發(fā)票，認(rèn)為是在“以票控稅”，為公司節(jié)約了成本，還為自己悄悄鼓掌呢！

殊不知早有這樣的例子，已被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知要對(duì)其展開(kāi)十個(gè)月的稽查。

在金稅四期的大環(huán)境下，違規(guī)作廢發(fā)票是一定會(huì)被處罰的，輕則需要公司補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款，重則會(huì)被移交司法機(jī)關(guān)。

那都有哪些作廢發(fā)票的方式是違法的??？

小諾給大家整理了一下，以后就別再說(shuō)自己不清楚了！

一、惡意隱瞞

這種情況是在企業(yè)中最常見(jiàn)的了。

納稅人將已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票作廢，到下個(gè)月的時(shí)候再重開(kāi)，把當(dāng)月的發(fā)票金額控制再免稅額以下，避免上稅。

1.免征額的范圍附近大量作廢發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定原小規(guī)模免征額為月10萬(wàn)或季度30萬(wàn)，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)或季度45萬(wàn)。

有些公司就跟著政策變動(dòng)的范圍調(diào)整自己的開(kāi)票額以及作廢發(fā)票，也就是說(shuō)原來(lái)可能在月10萬(wàn)附近作廢，現(xiàn)在政策一變就直接在15萬(wàn)附近作廢。

這么明顯的“傻瓜操作”，金稅四期的大數(shù)據(jù)是一定會(huì)發(fā)現(xiàn)的。

小諾可不是嚇各位老板，有這樣的行為的公司已經(jīng)被查了！

圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)

2.在認(rèn)定小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)附近作廢發(fā)票

年銷(xiāo)售500萬(wàn)元以下的可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

但凡認(rèn)定就不會(huì)改變了嗎？

不是。只要你的企業(yè)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，則不能享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠了。

所以很多人為了繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人，保障公司銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)，人為作廢發(fā)票，這樣是非常不可取的。

二、串通的作廢

銷(xiāo)售方和接票方之間存在真實(shí)交易，然后惡意串通。通過(guò)銷(xiāo)售方作廢部分的發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本的操作來(lái)完成。

三、大量、大額的作廢

在正常的情況下，企業(yè)作廢發(fā)票的頻次是極少的，屬于偶爾的情況。如果企業(yè)出現(xiàn)在某一個(gè)時(shí)間段大量、大額的作廢發(fā)票，就會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑：是否存在隱瞞收入、惡意調(diào)整銷(xiāo)售稅少繳稅款的行為。

四、重開(kāi)和作廢發(fā)票相同

同一筆業(yè)務(wù)，在作廢發(fā)票后又重新開(kāi)出一模一樣的票，不用稽查，你自己覺(jué)得這正常嗎？

小諾提醒你，主要關(guān)注發(fā)票的這幾點(diǎn)：

√發(fā)票代碼、號(hào)碼；

√金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)；

√開(kāi)票日期、銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)購(gòu)貨單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)；

√受托方納稅人地址；

√開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬號(hào)。

那我沒(méi)有以上的行為，是不是除此之外都可以作廢了？

也不是發(fā)票就都能作廢。

比如：增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票、成品油專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、已勾選申請(qǐng)抵扣或者已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

這幾種都應(yīng)該按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

這樣看下來(lái)，連作廢發(fā)票都要小心翼翼了，難道以后都不可以作廢發(fā)票了嗎？

當(dāng)然不是啦~以下幾種方式，都在“安全范圍”內(nèi)，不用害怕被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查！

1.開(kāi)具錯(cuò)誤

2.銷(xiāo)貨退回

3.銷(xiāo)售折讓

4.服務(wù)中止

在作廢發(fā)票的時(shí)候也有一定的條件，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人來(lái)說(shuō)。

一、一般納稅人

在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

符合作廢條件，同時(shí)要具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。

2.銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。

3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

注意：作廢專(zhuān)用發(fā)票需要在防偽稅控系統(tǒng)中及時(shí)操作按“作廢”處理，在紙質(zhì)版專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”，全聯(lián)次存留十年。

二、小規(guī)模納稅人

代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇到有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤的情況，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。

在沒(méi)有收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，是不可以作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票的。