一、發(fā)票丟失了，需要登報聲明作廢嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）附件1《取消的稅務(wù)證明事項目錄》第一項規(guī)定，取消后的辦理方式為不再提交，取消登報要求，因此不再需要登報聲明。但仍然需要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

二、企業(yè)由核定征收改為查賬征收，找不到有關(guān)資產(chǎn)的購置發(fā)票，如何確定計稅基礎(chǔ)？

企業(yè)由核定征收改為查賬征收，能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

案例（摘自中國稅務(wù)報）：甲企業(yè)2024年度~2020年度，所得稅采取核定征收方式，2024年度起，改為查賬征收方式。2024年12月，甲企業(yè)向乙企業(yè)購買一臺單位價值600萬元的機器設(shè)備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，企業(yè)采用平均年限法計提折舊。

那么，甲企業(yè)在購置資產(chǎn)時，應(yīng)向乙企業(yè)索要發(fā)票，并按照發(fā)票載明金額確認(rèn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。特殊情況下，假設(shè)2024年乙企業(yè)正常經(jīng)營，如果甲企業(yè)在購置資產(chǎn)時未及時索取發(fā)票，那么，甲企業(yè)應(yīng)要求乙企業(yè)補開發(fā)票作為購置資產(chǎn)的入賬憑證，確認(rèn)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)；如果甲企業(yè)購置資產(chǎn)時已取得發(fā)票，但不慎遺失，那么，甲企業(yè)可取得加蓋乙企業(yè)發(fā)票專用章的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，或加蓋公章的增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為購置資產(chǎn)的入賬憑證，確認(rèn)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。

如果2024年乙企業(yè)已經(jīng)注銷，甲企業(yè)未及時取得發(fā)票，那么，甲企業(yè)可憑其購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，確認(rèn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

三、發(fā)票丟失會被處罰嗎？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱辦法）第三十五條第九項規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！鞭k法第三十六條第二款規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”

理解：辦法第九項規(guī)定了“未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”行為，而第三十六條第二款規(guī)定“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的”行為。二者的關(guān)系是什么樣的呢？從范圍來講，“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的”行為應(yīng)當(dāng)屬于“未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”行為。但考慮到“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的”行為，其社會危害性大于一般的、普通的“未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”行為，如保管不慎將發(fā)票遭水泡，因此，第三十六條將“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的”行為單列，單獨進行處罰。而本項所指“未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”行為，是指“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的”行為以外、狹義的“未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”行為。第三十六條將丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的行為單獨列出來進行處罰，且放在第二款。理由是：1、丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的行為，比辦法第三十五條規(guī)定的違法行為的社會危害性要高。丟失的發(fā)票很容易流散到社會上，成為假發(fā)票的源頭。有一部分納稅人，將發(fā)票賣給他人謀利后，也會稱發(fā)票已丟失。而一些納稅人，為了造假，有時會損毀發(fā)票。這些行為對稅務(wù)機關(guān)控制稅源都有相當(dāng)?shù)奈：Α?、如將丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的行為放在第一款表述，將會產(chǎn)生對丟失發(fā)票的行為由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正的情形，而丟失發(fā)票時無法由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正。放在第二款表述，則不會產(chǎn)生這一問題，即可以由稅務(wù)機關(guān)依照第一款的規(guī)定進行處罰。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票丟失由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。具體處罰金額還需結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》作出。

參考《長江三角洲區(qū)域申報 發(fā)票類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》（2020年第4號公告附件)第13項規(guī)定，“丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票"的處罰標(biāo)準(zhǔn)為：

1.定額發(fā)票不滿500份，卷式發(fā)票不滿300份，其他發(fā)票不滿100份的，處1000元以下的罰款。

2.定額發(fā)票500份以上，卷式發(fā)票300份以上，其他發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。

3.其他發(fā)票超過200份或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處10000元以上30000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

相關(guān)案例：

2024年6月，新三板掛牌公司武漢市易騰達科技股份有限公司（以下簡稱易騰達公司）向客戶銷售模組一批，并開具增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）108份，但因客戶保管不善，將發(fā)票全部遺失，由易騰達公司向稅務(wù)局申請補辦。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，決定對易騰達公司處罰人民幣10000元整。

案例來源：2024年9月7日，《武漢市中易騰達科技股份有限公司關(guān)于公司收到稅務(wù)行政處罰事項告知書的公告》

另外，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（2024年修訂）第三十三條規(guī)定，違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進行教育。又根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第6號）規(guī)定，對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人加強稅法宣傳和輔導(dǎo)。但發(fā)票丟失目前尚未被列入《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》。

四、增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失了，如何抵扣進項、申請退稅或記賬？

由于當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定，納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無需前往稅務(wù)機關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（一）丟失抵扣聯(lián)

第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

（二）丟失發(fā)票聯(lián)

第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（四）丟失記賬聯(lián)

第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，未有作出規(guī)定，根據(jù)相關(guān)文件精神，可使用其他聯(lián)次的復(fù)印件，作為記賬憑證，個人理解也可以直接入賬，比照無票收入處理。

五、受票方丟失已開具的電子專票后應(yīng)當(dāng)如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。參考國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)(2024年03月18日)：受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(