1. 我公司找個體工商戶安裝了5臺空調(diào)，包輔助材料和人工，對方給開具了勞務*空調(diào)安裝、13%稅率的發(fā)票，這樣的發(fā)票可以抵扣嗎？

鉑略答：

根據(jù)“財稅〔2024〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關定義，“建筑服務——安裝服務”，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

建筑服務增值稅稅率9%、征收率3%。

如上所述，開具“勞務*空調(diào)安裝、13%”稅率發(fā)票屬于開票有誤。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2. 我公司是直銷企業(yè)，在全國各地有很多直銷員，公司每月按照直銷員的業(yè)績給付勞務報酬，并且也代扣代繳了個人所得稅，我公司支付的勞務報酬是否需要去稅務局開勞務費發(fā)票才能作為稅前扣除憑證？

鉑略答：

按照您的描述，既然給付“勞務報酬”，那就不是您公司員工，不是發(fā)放工資、獎金了。既然如此，則屬于經(jīng)營活動支出。理應取得發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條、第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。

3. 我司銷售商品給客戶，開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容有些問題，發(fā)票未認證，客戶再把發(fā)票退回給我司重新開具的途中遺失，現(xiàn)在客戶依然要求我司紅沖后重開發(fā)票，我們可以這樣操作嗎？正確應該如何處理？

鉑略答：

正常是客戶將發(fā)票退回你公司，你公司作廢或者紅沖后重開發(fā)票。

如果發(fā)票丟失，應按丟失發(fā)票處理，也就是對方先向你索要發(fā)票記賬聯(lián)復印件，進行認證。然后在按照紅沖的規(guī)則進行處理，即對方已經(jīng)認證的發(fā)票需要紅沖，需要對方上傳紅字信息單，你方開具紅字發(fā)票。然后再開具正確的藍字發(fā)票即可。

4. 房屋出租按3%預繳增值稅時，開發(fā)票的稅率是按5%顯示嗎？

鉑略答：

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2024年第16號）第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%（備注，稅率已變更為9%）

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

因此預繳率為3%的，稅率應當是9%，即應當開具9%稅率的發(fā)票。

5. 請問開具增值稅專用發(fā)票上，銷貨方的銀行賬號信息，必須是基本戶嗎？

鉑略答：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

也就是說，銀行賬戶信息并未要求一定是基本戶，但須確為本公司賬戶且應將本公司全部賬號向稅務機關備案。

6. 原來停車費發(fā)票全部是定額發(fā)票，現(xiàn)在收到停車費開的是電子增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣？

鉑略答：

不可以抵扣增值稅。

按照目前政策，增值稅電子普通發(fā)票作為增值稅抵扣憑證，僅限于收費公路通行費（依據(jù)：《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2024〕90號））和國內(nèi)旅客運輸服務（依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2024年第39號））。

車輛停放服務屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，不可以使用增值稅電子普通發(fā)票作為抵扣憑證。

7. 平臺開具的電子機票可以抵扣進項嗎？機票一般是用行程單報銷的，有時候沒有去打印行程單，平臺開的電子發(fā)票報銷，這種情況下的電子發(fā)票可以抵扣進項嗎？

鉑略答：

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2024年第39號）六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2024年第31號）一、關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣

（二）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

也就是說，增值稅電子普通發(fā)票屬于抵扣憑證，但購買方名稱應為本公司，開票項目應為國內(nèi)旅客運輸服務。

8. 超市是銷售方，在超市購買糧油，開具的發(fā)票稅率是多少？超市是采購方，收到的發(fā)票稅率是多少？

鉑略答：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關規(guī)定，糧食、食用植物油增值稅稅率9%、征收率3%。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

綜上所述，超市銷售糧食、食用植物油，若為一般納稅人則適用9%增值稅稅率，若為小規(guī)模納稅人則適用3%征收率。

超市購買食用植物油，若銷售方為一般納稅人則適用9%增值稅稅率，若為小規(guī)模納稅人則適用3%征收率。

超市購買糧食，若銷售方為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般納稅人則適用9%增值稅稅率，若為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者小規(guī)模納稅人則適用3%征收率，若為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者則票面注明“免稅”。

9. 因分公司較多，可以以母公司為主體與代理簽訂各個分公司代理服務費嗎？付款方及受票方都是母公司，這樣有稅務風險嗎？

鉑略答：

這樣不合適。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

如果屬于分公司業(yè)務，而受票方是母公司，這樣就違反規(guī)定了。

10. 餐飲發(fā)票不能抵扣進項，為什么有的飯店還要對外開專票呢？

鉑略答：

餐飲服務不可以抵扣進項，主要是指用于個人消費的餐飲服務，并不是指的所有餐飲服務都不可以抵扣，比如一個飯店如果到另一個餐飲公司購買半成品作為原材料加工菜品，這時應該取得的專票就可以抵扣。

增值稅法征求意見稿，對于餐飲能否抵扣，有了新的規(guī)定，更加切合實際，說直接用于消費的餐飲服務不可以抵扣。

根據(jù)財稅〔2024〕36號文附件1 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

來源：鉑略財稅