第一回合：一般納稅人開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票對于開票方無差異，繳納稅額相同；對于受票方，如果受票方是一般納稅人，收到的是專用發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額，收到的是普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額只能入成本和費用；如 果受票方是小規(guī)模納稅人，無論收到的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票都不得抵扣進項稅額，只能走成本和費用。

例1：甲公司、乙公司均為一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬，稅額為13萬，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗收入庫，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13

貸：銀行存款113

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）13

例2：甲公司、乙公司均為一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬，稅額為13萬，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗收入庫，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料113

貸：銀行存款113

甲公司賬務(wù)賬務(wù)處理如下:

借：銀行存款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）13

例3：甲公司一般納稅人，乙公司為小規(guī)模納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬，稅額為13萬，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗收入庫，則乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料113

貸：銀行存款113

第二回合：小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票差異很大，，小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票每月不超過10萬，一個季度不超過30萬免增值稅；小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不免增值稅，部分行業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票，可以去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票；對于受票方為一般納稅人，收到專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，收到普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

例4：甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額100萬，稅額為3萬，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗收入庫，則乙公司的賬務(wù)處理如下

借：原材料103

貸：銀行存款103

甲公司的開票金額超過起征點全額繳納增值稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款103

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅3

例5：甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司一般納稅人，甲公司向乙公司銷售貨物一批并開增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額8萬，稅額為2400元，乙公司用銀行存款支付，貨物已經(jīng)驗收入庫，則乙公司的賬務(wù)處理如下

借：原材料8.24

貸：銀行存款8.24

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款8.24

貸：主營業(yè)務(wù)收入8

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅0.24

由于未達起征點所以增值稅減免賬務(wù)處理如下

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅0.24

貸：營業(yè)外收入-補貼收入0.24