隨著財(cái)稅監(jiān)管趨嚴(yán)，核定征收的逐步取消，查賬征收又對發(fā)票的要求較高，很多餐飲企業(yè)都在做合規(guī)化改革，眾所周知，雖然餐飲行業(yè)有天然的進(jìn)銷項(xiàng)稅率差，但餐飲行業(yè)取得發(fā)票相對來說較為困難，如日常費(fèi)用無法取得發(fā)票，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)較高，其實(shí)國家有給一些紅利政策，但具體使用方式可能一些人對政策了解不夠透徹，結(jié)合案例，我們重點(diǎn)對公司員工從第三方平臺購買機(jī)票，收到的電子發(fā)票是否可以抵扣增值稅或者說公司員工出差如何才能享受計(jì)算抵扣增值稅政策？

案例：

A公司甲員工往返武漢、武漢兩地出差，交通工具選擇飛機(jī)，取得一張1000元的行程單和800元攜程開具的電子發(fā)票，財(cái)務(wù)收到員工報(bào)銷的行程單和電子發(fā)票是否可以抵扣增值稅及抵扣的金額是多少？

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2024年第39號文第六條原文如下：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

由條文規(guī)定可知，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，可進(jìn)行計(jì)算抵扣增值稅，故甲員工取得的1000元的行程單是可以按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，抵扣金額=1000/（1+9%）*9%=82.57元。

攜程開具的電子發(fā)票稅目為“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-代訂機(jī)票產(chǎn)品”，而條文“規(guī)定取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額”的前提為電子發(fā)票稅目屬于“運(yùn)輸服務(wù)”（僅限于國內(nèi)旅客），故甲員工取得的攜程電子發(fā)票不可以抵扣增值稅。