個(gè)稅又有新規(guī)定

2020年3月將迎來(lái)個(gè)稅改革后第一次納稅人集中申請(qǐng)報(bào)稅。如今只剩短短幾個(gè)月，到底哪些人要申請(qǐng)？不少人還是一頭霧水。

根據(jù)中國(guó)政府網(wǎng)消息，11月20日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除“匯算清繳義務(wù)”。

何為“匯算清繳”？簡(jiǎn)單地說(shuō)，匯算清繳是指居民個(gè)人對(duì)在一個(gè)年度內(nèi)應(yīng)納稅額與代扣代繳所得差額作匯總結(jié)算，多退少補(bǔ)。

按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

原則上，只有對(duì)于沒(méi)有其他所得，只在一個(gè)單位取得工資薪金收入，工薪不及個(gè)稅起征點(diǎn)或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額的員工，才不需要進(jìn)行匯算清繳。

然而，本次會(huì)議提出，兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。會(huì)議還要求，簡(jiǎn)化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

這意味著，兩年內(nèi)免除“匯算清繳”的人群將擴(kuò)大，惠及廣大工薪層，減輕他們匯算清繳的負(fù)擔(dān)。

據(jù)中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析，年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人不僅免除匯算清繳義務(wù)，同時(shí)也不用再補(bǔ)繳稅額；免補(bǔ)稅金額具體是多少還需要等匯算清繳具體辦法出臺(tái)后才知道，但一定不會(huì)高，可能就一兩百元。

他還指出，這樣做的目的是減輕中低收入者個(gè)人稅負(fù)，確保新個(gè)稅制度更好地得到實(shí)施，而且由于金額較小對(duì)公平性影響也不大。

其實(shí)，國(guó)外一些國(guó)家也豁免了較低金額的個(gè)稅補(bǔ)繳義務(wù)，比如荷蘭將這個(gè)金額設(shè)置在46歐元，英國(guó)定在約20英鎊?？傮w來(lái)看，這個(gè)金額設(shè)置都不高，折合成人民幣多在200元左右。

“3月至6月”是重要時(shí)間點(diǎn)

去年6月29日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》在中國(guó)人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。2024年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，決定自2024年1月1日起施行。

這次個(gè)稅改革，除了“免征額”提高至每月5000元之外，還首次實(shí)施減稅政策，設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，還首次引入了綜合稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入合并為綜合所得，適用新的稅率表，按年計(jì)稅。

實(shí)際操作中，為了確保個(gè)稅收入及時(shí)進(jìn)入國(guó)庫(kù)，個(gè)人的工資薪金收入按照最新的稅率表采用累計(jì)預(yù)扣法，每個(gè)月由單位預(yù)扣預(yù)繳給稅務(wù)部門(mén)。但是，因?yàn)椴扇×恕熬C合稅制”“抵扣項(xiàng)”這兩項(xiàng)措施，只有等一年結(jié)束后，才能最終算出應(yīng)該繳納的稅額。如果個(gè)人之前預(yù)扣預(yù)繳稅額大于匯算清繳最終稅額，那么多繳的稅經(jīng)申請(qǐng)后，稅務(wù)局將予以退還，反之則需要納稅人補(bǔ)繳。

在世界上絕大多數(shù)采取個(gè)稅綜合稅制的國(guó)家，納稅人第二年都需要匯算清繳，這是納稅人的義務(wù)。

明年3月至6月，中國(guó)個(gè)稅納稅人將首次迎來(lái)匯算清繳。納稅人需要填寫(xiě)相關(guān)信息，匯總各項(xiàng)收入確定最終納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。另外，個(gè)人也可以委托單位幫助辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

有退稅需要的仍需申報(bào)

稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)本刊記者表示，對(duì)于個(gè)稅“匯算清繳”新規(guī)，并不是12萬(wàn)元以下年收入的都不用匯算清繳，有實(shí)際退稅可能的人還是要參加，尤其是有兩項(xiàng)收入來(lái)源的，例如勞務(wù)和工薪收入，多半能退稅。

具體來(lái)看，年收入12萬(wàn)元以下，基本不用繳個(gè)稅。如果一次性勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)800元，就會(huì)預(yù)扣個(gè)稅，稅率為20%，顯然會(huì)多扣稅，可以通過(guò)匯算清繳的方式拿回多繳納的稅款。如果每次勞務(wù)費(fèi)在800元以下，代扣稅金額為0，也就不用申報(bào)了。

此外，對(duì)于退休人員來(lái)說(shuō)，退休工資免稅，但退休返聘的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，會(huì)在扣除一些抵扣后（4000元以下抵扣800元，4000元以上抵扣20%），按20%的稅率納稅，多半是可以申請(qǐng)退稅的。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)道，未來(lái)稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的個(gè)稅APP將增加匯算清繳功能，通過(guò)各種技術(shù)手段，比如通過(guò)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)確定信息，自動(dòng)計(jì)算稅額，方便納稅人便捷辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

根據(jù)新的個(gè)人所得稅法的規(guī)定，明年3月中國(guó)將迎來(lái)首次個(gè)稅匯算清繳。

所以，有多項(xiàng)收入來(lái)源的人，即使總收入低于12萬(wàn)元，還是要用APP里面的匯算清繳功能算一下，看看稅有沒(méi)有多扣。如果多扣了，可以申請(qǐng)退稅；如果少扣了，數(shù)額不會(huì)很大，可以?xún)赡陜?nèi)免于匯算清繳。（作者：劉暢；圖/全景網(wǎng)）