一、增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

二、企業(yè)所得稅。投資者（自然人）如果選擇注冊為公司，公司作為法人機(jī)構(gòu)需要涉及到企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定, 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,其中就包括 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)取得的收入免征企業(yè)所得稅；另外，對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。另外，公司分紅的時(shí)候股東需要按照“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅。投資者（自然人）如果選擇注冊為個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，按照規(guī)定，這些注冊主體不需要需要繳納企業(yè)所得稅，只是涉及到“經(jīng)營所得”的個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個(gè)人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2004]30號）規(guī)定，自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2010]96號）明確，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人從事養(yǎng)殖業(yè)，注冊為個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

（通過以上比較，我們可以發(fā)現(xiàn)：個(gè)人從事養(yǎng)殖業(yè)，注冊個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)是比較節(jié)稅的，增值稅和個(gè)人所得稅都免征；而注冊公司制企業(yè)不但需要繳納企業(yè)所得稅，取得分紅還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。）

四、耕地占用稅。占用農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

五、印花稅。農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

六、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

2024年1月1日《環(huán)境保護(hù)稅法》將正式實(shí)施，該法律明確指出，牛存欄量大于50頭，豬存欄量大于500頭，雞存欄量大于5000羽的養(yǎng)殖場都將征收環(huán)保稅。

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話說在征收環(huán)保稅之后，之前政府收取我們養(yǎng)殖戶的排污費(fèi)還收嗎？答案是不收了。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第二十七條規(guī)定，自該法實(shí)施之日起，依然本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅不再征收排污費(fèi)。

哎呀，媽！嚇?biāo)牢伊?，我以為既要叫排污費(fèi)還要交環(huán)保稅呢?，F(xiàn)在這豬價(jià)，再交點(diǎn)稅這又是想把我們養(yǎng)豬戶逼上絕路啊。

那《環(huán)境保護(hù)稅法》征誰的稅呢？

從上表可以看出，一頭豬相當(dāng)于1個(gè)污染當(dāng)量，而一頭牛相當(dāng)于10個(gè)污染當(dāng)量，30只雞相當(dāng)于一個(gè)污染當(dāng)量，并且只有規(guī)模大于50頭牛、500頭豬和5000羽雞的養(yǎng)殖場才需繳納該稅。

《環(huán)境保護(hù)法》對一家養(yǎng)殖場具體的征收稅量是多少？

以一存欄一千頭肥豬的豬場來算。繳納金額-污染當(dāng)量×具體使用稅額。一千頭豬污染當(dāng)量就是1000，豬場糞污屬于水污染物，稅額是1.4至14元。該場一年繳納環(huán)境保護(hù)稅的金額為1000×（1.4-14元），也就是1400元-14000元。

對于存欄一千頭豬的豬場來說，一年繳納一萬四千元的稅還是可以接受的，而且以后也可以拍著胸脯說我納稅我光榮，就不會再有，看那養(yǎng)豬的一點(diǎn)稅不納，治理環(huán)保不治理它治理誰。

當(dāng)然，也不是說所有規(guī)模在上面所說規(guī)模以上的各養(yǎng)殖場都需要繳納稅金，還有免稅：

• 1、只要按照國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)對養(yǎng)殖場糞污進(jìn)行綜合利用和無害化處理，可免征環(huán)保稅。

• 2、將場內(nèi)糞污運(yùn)輸值政府統(tǒng)一設(shè)立的堆肥場中進(jìn)行集中處理，也無需繳納環(huán)保稅。

總結(jié)一下，希望新法律的施行不會對養(yǎng)殖業(yè)造成新的動蕩，讓養(yǎng)殖業(yè)繼續(xù)正向發(fā)展下去。

• 一、豬糞、雞糞、牛糞稅早就已經(jīng)開始繳納，只是之前叫排污費(fèi)，現(xiàn)在叫環(huán)保稅，更加正規(guī)。

• 二、要繳稅需達(dá)到一定規(guī)模（牛存欄大于50頭，豬大于500頭，雞大于5000羽）。

• 三、糞污按照規(guī)定正確處理，可以申請免交環(huán)保稅。

果然悠是執(zhí)業(yè)獸醫(yī)邵健的個(gè)人自媒體，主要分享內(nèi)容是養(yǎng)豬行業(yè)熱點(diǎn)、發(fā)展前景及一線豬場常見案例和問題的分析和總結(jié)。歡迎關(guān)注交流。