問：我公司為其他企業(yè)提供擔(dān)保，由于被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營不善，被債權(quán)單位起訴，現(xiàn)我公司已為被擔(dān)保公司償還了擔(dān)保的債務(wù)，請問該項擔(dān)保損失是否可以在所得稅前扣除？

答：《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）第四十七條規(guī)定：企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。

案例：某化工用品有限公司財務(wù)張-姐，就遇到此情況。兩年前替某機(jī)械廠向銀行申請貸款100萬元，張-姐所在的化工用品有限公司為機(jī)械廠作擔(dān)保。近日，因該筆貸款到期機(jī)械廠無力償還，銀行從化工用品有限公司賬戶扣劃了100萬元償還貸款。

張-姐公司發(fā)生的這筆貸款擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎?市地稅局指出，企業(yè)因?qū)ν馓峁?dān)保發(fā)生的損失能否進(jìn)行稅前扣除，關(guān)鍵看該項擔(dān)保是否與經(jīng)營活動有關(guān)。如果該項擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，這部分損失可以在稅前扣除，反之，則不能扣除。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)上述規(guī)定，公司為其他獨(dú)立納稅人提供與本企業(yè)應(yīng)納收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)送的擔(dān)保損失，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專項報告及其相關(guān)的證明材料作為損失處理。