“勞務(wù)派遣”——財務(wù)和HR肯定不會陌生。似乎已經(jīng)成了一些企業(yè)用來“合理避稅”的主要方法。一些企業(yè)通過虛列勞務(wù)費用，加大費用支出，達到規(guī)避所得稅的目的。而勞務(wù)費價格屬于自主定價，利用勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)進行稅前扣除，成為很多高利潤企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避所得稅的重要手段。

利用勞務(wù)派遣差額計稅來避稅的做法真的是一劑靈丹妙藥嗎？這種方式是否存在稅務(wù)風(fēng)險？存在哪些稅務(wù)風(fēng)險？風(fēng)險究竟有多大？如何規(guī)避這些風(fēng)險？

今天，興悅達助力財稅集團顧問就跟好好和大家聊聊這個敏感話題——“勞務(wù)派遣”！

一.什么是“勞務(wù)派遣”？

“勞務(wù)派遣”的本質(zhì)，是法律上的勞動關(guān)系和實際的用工、管理的分離。

派遣單位與勞動者簽訂勞動合同，派遣單位并同用工單位簽訂合作協(xié)議。將勞動者派遣到用工單位由其對勞動者進行管理使用，但由派遣單位向勞動者支付報酬并向派遣單位交付管理費的一種特殊的雇傭制度。

 如上圖所示，在勞務(wù)派遣這組三方關(guān)系中，派遣公司和員工之間建立名義上的勞動關(guān)系、簽訂勞動合同，勞動者在派遣公司處建立社保賬戶、繳納社保。按照《勞動合同法》的規(guī)定，這組三方關(guān)系中，派遣公司被稱之為“用人單位”。

 用人單位支付給勞務(wù)派遣公司的費用精確到人：每個勞動者的工資、社保和人頭費（管理費）。企業(yè)只支付外包公司一筆總的費用，至于外包公司派多少勞動者，有多大能耐壓力勞動力成本，完全不管。

二.使用勞務(wù)派遣對企業(yè)有什么好處？

具體來說，企業(yè)使用“勞務(wù)派遣”主要有三點優(yōu)勢：

01.降低企業(yè)用人成本

大家都知道，2024年社保將迎來前所未有的嚴查！一般情況下，務(wù)工人員與企業(yè)簽訂正式的勞動合同后，企業(yè)首先必須給這名員工支付除規(guī)定工資待遇（如基本工資、津貼、加班費、輪班費等）、社保公積金之外的獎金福利待遇。但如果企業(yè)使用勞務(wù)派遣員工的話，就可以免去社保、獎金、培訓(xùn)及管理成本，數(shù)量越多，節(jié)約的成本就越多。

02.降低企業(yè)用工風(fēng)險

派遣員工在企業(yè)發(fā)生勞動糾紛，會由派遣單位出面進行調(diào)解；若員工發(fā)生工傷、懷孕、生病及其它安全問題，也將會由派遣單位承擔(dān)經(jīng)濟損失；企業(yè)也不必擔(dān)心員工素質(zhì)低難以管理和頻繁跳槽給公司帶來不必要的經(jīng)濟損失；另外，派遣單位也可以為企業(yè)承擔(dān)突發(fā)性大量招聘和裁員帶來的風(fēng)險。因此，就企業(yè)而言，使用勞務(wù)派遣員工將大大降低企業(yè)的用工風(fēng)險，減輕企業(yè)的工作負擔(dān)。

03.合理“避稅”

勞務(wù)派遣“避稅”方式類似于人力資源外包，用人單位與勞務(wù)派遣公司簽訂派遣合同，由勞務(wù)派遣公司開具5%增值稅專用發(fā)票給用人單位。一般選擇勞務(wù)派遣模式的情況下，自由職業(yè)者0-45%的個稅都由勞務(wù)派遣公司代扣代繳，但最終承擔(dān)這筆費用的還是用人單位。相當(dāng)于用人單位得到了5%的增值稅發(fā)票，但是個稅的問題沒有得到解決還要額外支付一筆費用給到勞務(wù)派遣公司。

在實際操作中，勞務(wù)派遣稅務(wù)籌劃特別受到外資企業(yè)、制造企業(yè)和國有大企業(yè)的歡迎。但這種模式也有非常多風(fēng)險點，一不小心可能就進去了~

利用勞務(wù)派遣避稅的風(fēng)險，你必須知道

三.勞務(wù)派遣單位的違規(guī)操作給用工單位帶來稅務(wù)風(fēng)險

01.勞務(wù)派遣單位的常見違規(guī)操作

（1）虛開發(fā)票

一些勞務(wù)派遣公司對外虛開發(fā)票，使用假發(fā)票開具，對用工單位應(yīng)開具而不開具發(fā)票、開具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入;有的勞務(wù)派遣公司使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達到少繳稅的目的。

（2）違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入

勞務(wù)派遣公司虛構(gòu)支付勞動力工資和保險，或虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計算營業(yè)稅，造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。

02.對用工單位的影響

一旦勞務(wù)派遣單位上述違規(guī)操作被稅務(wù)機關(guān)查處，則會因轉(zhuǎn)辦情報交換給用工單位帶來稅務(wù)風(fēng)險。

四.來自用工單位自身的風(fēng)險

01.政策使用過度風(fēng)險

實踐中，用工單位在各種類型、各種時間長度的工作崗位上都實施了勞務(wù)派遣，甚至在主營業(yè)務(wù)崗位也大量使用勞務(wù)派遣工，出現(xiàn)了新的“正式員工”、“被派遣勞動者”二元用工體制。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。”

毫無疑問，政策過度使用就會因缺乏合理商業(yè)目的而帶來稅務(wù)檢查風(fēng)險。

02.虛列勞務(wù)用工發(fā)票

企業(yè)利用勞務(wù)費支出規(guī)避稅收的手段主要有：

（1）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人購買勞務(wù)費發(fā)票;

（2） 涂改勞務(wù)費發(fā)票虛列成本;

（3） 虛構(gòu)勞務(wù)用工業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票;

（4）利用支付勞務(wù)費向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。

其中利用虛開勞務(wù)費發(fā)票進行稅前列支，是常見的偷稅手段。

可能承擔(dān)的法律后果

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和《刑法》及相關(guān)司法解釋規(guī)定,行為人有以下四種行為之一的,即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為:

1.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

2.為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

3.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

4.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

對于虛開發(fā)票的處罰,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的, 可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。虛開普通發(fā)票個人犯罪的,可處管制、拘役,最高7年以下有期徒刑,并處罰金;單位犯該罪的,對單位處以罰金,對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按個人犯罪處以刑罰。

所謂，成也蕭何敗也蕭何！“勞務(wù)派遣”只是看起來很美，企業(yè)到底應(yīng)該如何規(guī)避這些風(fēng)險？是否能通過“勞務(wù)派遣”找到一種更加合理的節(jié)稅方法？