認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅

認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅，是很多企業(yè)家和投資者關(guān)心的問題。認(rèn)繳制是指在公司注冊(cè)時(shí)，股東按照公司章程規(guī)定的認(rèn)繳出資額向公司實(shí)繳部分或全部資本金，剩余未實(shí)繳的部分則視為股東對(duì)公司的承諾，也就是認(rèn)繳制。在認(rèn)繳制下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到個(gè)人所得稅的繳納問題。根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅。

一、納稅義務(wù)人

認(rèn)繳制下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)人包括出讓方和受讓方。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，出讓方和受讓方均需就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納稅款。具體來說，出讓方需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，而受讓方則需要繳納印花稅。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

在認(rèn)繳制下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日。具體來說，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2025年1月1日之前簽訂，則出讓方需要在該協(xié)議簽訂后15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2025年1月1日之后簽訂，則出讓方需要在該協(xié)議簽訂后30個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、納稅地點(diǎn)

認(rèn)繳制下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)一般為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。具體來說，如果出讓方是法人企業(yè)，則需要在其注冊(cè)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地繳納稅款；如果出讓方是自然人，則需要在其戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

四、納稅金額

認(rèn)繳制下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅金額取決于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格、股權(quán)類型、股權(quán)持有時(shí)間和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等因素。具體來說，如果出讓方是法人企業(yè)，其納稅金額為企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，計(jì)算方法如下：

企業(yè)所得稅：出讓方的企業(yè)所得稅繳納金額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格-股權(quán)原值-合理稅前扣除） ×適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格-股權(quán)原值-合理稅前扣除） ×25%

如果出讓方適用的企業(yè)所得稅稅率低于25%，則按照其實(shí)際適用的稅率進(jìn)行計(jì)算。

個(gè)人所得稅：出讓方的個(gè)人所得稅繳納金額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格-股權(quán)原值-合理稅前扣除） ×20%

如果出讓方持有該股權(quán)的時(shí)間超過1年，則按照5%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅；如果出讓方持有該股權(quán)的時(shí)間不足1年，則按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

如果出讓方是自然人，其納稅金額為印花稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，計(jì)算方法如下：

印花稅：受讓方需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五的稅率計(jì)算印花稅，并按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：印花稅應(yīng)納稅額=產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額×0.05%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅：受讓方的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅繳納金額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格-股權(quán)原值-合理稅前扣除） ×20%

如果受讓方持有該股權(quán)的時(shí)間超過1年，則按照5%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅；如果受讓方持有該股權(quán)的時(shí)間不足1年，則按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

五、稅收優(yōu)惠政策

認(rèn)繳制下，國(guó)家為了鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了一定程度的調(diào)整和完善。具體來說，以下幾種情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以享受稅收優(yōu)惠政策：

出讓方和受讓方均為高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)，且符合相關(guān)條件的，可以享受減半征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；

出讓方和受讓方均為自然人，且符合相關(guān)條件的，可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；

出讓方和受讓方均為非居民企業(yè)或自然人，且符合相關(guān)條件的，可以享受減按10%稅率征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；

出讓方和受讓方均為非居民企業(yè)或自然人，且符合相關(guān)條件的，可以享受免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

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