馬上又是到了年底，大家最起來的年終獎就要實現(xiàn)了，那學員們知道什么情況下的“年終獎”需要考慮單獨計稅嗎？不妨和老師一起接著往下看吧，內(nèi)容如下：

什么情況下的“年終獎”需要考慮單獨計稅

 
根據(jù)單獨計稅和并入綜合所得的比較，可以嘗試分析年終獎單獨計稅最低適用稅率是3%;而綜合所得因為存在固定扣除和專項附加扣除等，因此存在納稅人有個稅的應(yīng)稅收入而無應(yīng)納稅所得額的情況，最低適用的稅率為相當于0%，此時并入綜合所得一定更有利;如果存在應(yīng)納稅所得額大于0，但適用個稅稅率不超過3%時，并入綜合所得一定不會比單獨計稅多交稅。具體分析過程如下。
 
1、在年終獎并入綜合所得后，綜合所得扣除基本減除額(6萬元)、專項扣除(個人部分)、專項附加扣除(子女教育、贍養(yǎng)老人等)后應(yīng)納稅所得額小于0時，并入綜合所得適用稅率0%，而單獨計稅適用稅率至少為3%，此時一定是將年終獎并入綜合所得更節(jié)稅。
 
例1：張三月薪5000元，年終獎為2個月工資，個人部分年度數(shù)為12000元，住房利息專項附加扣除為12000元。
 
方式1：年終獎單獨計稅
 
(1)年終獎個稅計算過程
 
找稅率：5000×2/12<3000,適用3%稅率
 
年終獎部分個稅=10000×3%=300元;
 
(2)綜合所得部分個稅計算過程
 
應(yīng)納稅所得額=5000×12-60000-12000-12000<0,因此無需納稅
 
兩部分合計納稅為300元;
 
方式2：年終獎并入綜合所得
 
綜合所得應(yīng)納稅所得額=5000×12-60000-12000-12000+5000×2=-14000<0,因此無需納稅;
 
這種情況下并入綜合所得比單獨計稅少繳納稅款300元，因此并入綜合所得更有利。
 
2、在年終獎并入綜合所得后，綜合所得扣除基本減除額(6萬元)、專項扣除(個人部分)、專項附加扣除(子女教育、贍養(yǎng)老人等)的應(yīng)納稅所得額小于36000時，綜合所得適用稅率最高3%，單獨計稅稅率至少3%，此時年終獎并入綜合所得可能節(jié)稅，可能不節(jié)稅，但不會比單獨計稅多交稅。
 
例2：張三月薪6500元，年終獎為2個月工資，個人部分年度數(shù)為12000元，住房利息專項附加扣除為12000元。
 
方式1：年終獎單獨計稅
 
(1)年終獎個稅計算過程
 
找稅率：6500×2/12<3000,適用3%稅率
 
年終獎部分個稅=13000×3%=390元;
 
(2)綜合所得部分個稅計算過程
 
應(yīng)納稅所得額=6500×12-60000-12000-12000<0,因此無需納稅
 
兩部分合計納稅為390元;
 
方式2：年終獎并入綜合所得
 
綜合所得應(yīng)納稅所得額=6500×12-60000-12000-12000+6500×2=7000,適用3%稅率，個稅=7000×3%=210元;
 
可以看出，在該情形下并入綜合所得比單獨計稅節(jié)約稅款180元。
 
例3：張三月薪7000元，年終獎為2個月工資，個人部分年度數(shù)為12000元，住房利息專項附加扣除為12000元。
 
方式1：年終獎單獨計稅
 
(1)年終獎個稅計算過程
 
找稅率：7000×2/12<3000,適用3%稅率
 
年終獎部分個稅=14000×3%=420元;
 
(2)綜合所得部分個稅計算過程
 
應(yīng)納稅所得額=7000×12-60000-12000-12000=0,因此無需納稅
 
兩部分合計納稅為420元;
 
方式2：年終獎并入綜合所得
 
綜合所得應(yīng)納稅所得額=7000×12-60000-12000-12000+7000×2=14000,適用3%稅率，個稅=14000×3%=420元;
 
可以看出，在該情形下并入綜合所得與不并入綜合所得，繳納稅款相同，選擇哪種方式均可。