什么是企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅，是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：
一、直接計(jì)算法
1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
二、間接計(jì)算法
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
例題：甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元，期間費(fèi)用42萬(wàn)元(其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬(wàn)元)，通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬(wàn)元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
解析：
1、利潤(rùn)總額=150-9-80-42-3=16萬(wàn)元
2、納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬(wàn)元
3、應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬(wàn)元
4、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬(wàn)元
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