研發(fā)費用加計扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多，小編就給大家簡單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費用加計扣除相關政策：

政策1：（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策2：（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策3：（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

總結：

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè)，只要滿足條件之一，研發(fā)費用就可以享受100%加計扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費可以享受100%加計扣除，其他時間段還是75%。

二、簡單總結下關于研發(fā)費用加計扣除常遇到的問題

問題1：其他企業(yè)四季度研發(fā)費用按100%加計扣除，具體怎么計算呢？

答：

方法1：按實際發(fā)生數(shù)計算；如：2023 年前三季度研發(fā)費用200萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為100 萬元，2023 年全年加計扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。

方法2：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023 年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。如：一單位2023年4月份開始經(jīng)營的，2023年實際經(jīng)營了9個月，2023 年度研發(fā)費用300萬元， 2023 年全年加計扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。

注：有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠，在四季度多做研發(fā)費，不建議這樣操作，有稅務風險的。

問題2：我單位不是高新技術企業(yè)，可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術企業(yè)沒有關系，只要企業(yè)確實有研發(fā)，研發(fā)費用也做了合理的歸集，即可享受優(yōu)惠政策。

注：在小編實際接觸的企業(yè)中，有80%甚至更多比例的企業(yè)實際都沒有研發(fā)，做的都是最基礎的產(chǎn)品，但也都享受了研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，小編個人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務只要來現(xiàn)場看看企業(yè)的實際經(jīng)營情況和人員情況，很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā)，一旦被查，補稅滯納金都是比較麻煩的，當然目前稅務機關對這一塊還是比較寬容的，但是2023年稅務機關隊伍又加速擴充，以后會不會對這一塊進行清算也不好說。

問題3：2023年研發(fā)費用還沒來得及歸集完成，還能享受研發(fā)費用的加計扣除政策嗎？

答：研發(fā)費用的加計扣除可以在季度所得稅季度預繳的時間填報，季度預繳沒有填報但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時候享受優(yōu)惠政策。

注：季度預繳的時候沒有研發(fā)費用加計扣除，匯繳的時候再加計扣除，一般會退稅，這種情況企業(yè)會有點小敏感，所得稅都交出去了，再退回來稅務局會不會查。這種情況可以在年末預提一筆費用，等匯繳的時候，研發(fā)費用加計扣除，把這筆預提的費用納稅調整增加。

問題4：享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，是否需要稅務局備案？

答：不需要稅務局備案，將相關研發(fā)費用的資料留存?zhèn)洳榧纯?，主要包括：研發(fā)項目的立項文件、研發(fā)項目輔助明細賬（輔助明細賬需要資料支撐：主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細、研發(fā)材料領料單、研發(fā)項目的折舊明細表等）、研發(fā)的主要成果等。