一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的現(xiàn)行文件還有

《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號），

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號），

《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號），

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要點解析

只要是符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中小型微利標準的企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)第一個條件是企業(yè)從事的是國家非限制和禁止行業(yè)。因此企業(yè)在填制企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎信息表》時應注意“107從事國家限制和禁止行業(yè)”一般情況下應選擇“否”(網(wǎng)報系統(tǒng)默認為否）。如果選擇了“是”，從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)第二個條件是對企業(yè)從業(yè)人數(shù)的要求。從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人。其他企業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。

提示：所屬行業(yè)代碼為06XX-50XX，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)，除此之外的所屬行業(yè)代碼，判斷為其他企業(yè)。企業(yè)要注意您在稅務機關登記的行業(yè)代碼，否則會影響您享受優(yōu)惠政策喲。

小型微利企業(yè)第三個條件是對企業(yè)資產(chǎn)總額的要求。工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。在填寫企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎信息表》時應注意“105資產(chǎn)總額”單位為“萬元”，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)，企業(yè)財務人員在填制表格時應注意“萬元”單位。

另外值得注意的是，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)第四個條件是企業(yè)2016年度的應納稅所得額不得超過30萬。

三、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應注意的問題

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策，不需稅務機關審批。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄次履行備案手續(xù)，不需在網(wǎng)上辦稅服務廳備案。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是預繳和匯算清繳都可以享受的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。對于企業(yè)季度、月份預繳時預先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷。對于預繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。

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