企業(yè)所得稅中的利息收入

收入確認時間

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

混合性投資業(yè)務

企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務。

同時符合5個條件的混合性投資業(yè)務，按照債權(quán)性投資業(yè)務進行企業(yè)所得稅處理：

被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；

有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

持有期間獲得的投資回報的稅務處理

權(quán)益性投資，投資方投資回報為股息、紅利收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅；被投資方支付的股息、紅利不能作為費用在企業(yè)所得稅前扣除。

債權(quán)性投資（同時符合5個條件的混合性投資），投資方按照合同約定的債務人應付利息的日期確認利息收入；被投資方支付的利息不超過稅法扣除標準的部分可在企業(yè)所得稅前扣除。

被投資企業(yè)贖回投資時的稅務處理

債權(quán)性投資（同時符合5個條件的混合性投資）

贖回價＞投資成本，投資方，差額確認為債務重組收益，并計入當期應納稅所得額；被投資方，差額確認為債務重組損失，并準予在稅前扣除；

贖回價＜投資成本，投資方，差額確認為債務重組損失，并準予在稅前扣除；被投資方，差額確認為債務重組收益，并計入當期應納稅所得額。

租金收入

收入確認時間

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

收入確認金額

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2018年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2018年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。2018年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。所以2018年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以，增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。