一、納稅地點

1、居民企業(yè)

a、以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

b、登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

2、非居民企業(yè)

a、在中國境內設立機構、場所，以機構、場所所在地為納稅地點

b、在中國境內設立兩個或以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

c、在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

二、按年計征與分期預繳

1、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日至12月31日

2、企業(yè)在一個納稅年度 中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度

3、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

三、匯算清繳期限

1、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報關企業(yè)所得稅納稅年度申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

2、企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

四、納稅申報

按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

五、其他

1、在報送企業(yè)所得稅申報表時，應按規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料

2、企業(yè)應在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅

3、企業(yè)在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當依照規(guī)定期限申報