有會計朋友就問我，每個季度利潤波動比較大，而且匯算還要調(diào)整，我預(yù)繳時候不想多交，怕多交了退稅麻煩，為了平時少交，我自己在填寫季度申報表時候能不能不按企業(yè)實際財務(wù)報表利潤總額填寫，而用我想交的稅金倒推一個利潤總額填上？

記住，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你按季度預(yù)繳的時候就可以亂填。

由于季度在報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時候需要同時報送企業(yè)財務(wù)報表「資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表」

所以在正式報送季報的時候請務(wù)必檢查好表間邏輯關(guān)系，保證數(shù)據(jù)的合理性，不然就可能被稅務(wù)機關(guān)預(yù)警。

1

你在季度預(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

以查賬征收、按會計準則核算的企業(yè)來說。

你報送的申報表格式是這樣的

你填寫的財務(wù)報表利潤表的格式是這樣的

為什么把兩個表利潤總額框出來？

其實這個就是問題的核心，按照預(yù)繳申報表填表說明，申報表第3行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。

由于這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就自己倒算一個數(shù)據(jù)填上。

而最為關(guān)鍵的是他在報送財務(wù)報表也不注意各表間的邏輯勾稽關(guān)系，又按照企業(yè)實際情況報送了財務(wù)報表。

好了，所有數(shù)據(jù)匯總到稅務(wù)局申報系統(tǒng)，你的邏輯關(guān)系不符一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤補稅吧。

2

這個事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國稅函[2009]34號還對預(yù)繳進行了補充強調(diào)說明，「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。」

「各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/p>

3

預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風險預(yù)警，后臺把勾稽指標設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風險點，稅務(wù)風險管理人員就會一個個排查落實。

如果覺得反正都有匯算清繳，平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后期如果發(fā)現(xiàn)讓你回到所屬期如實申報并交納滯納金和罰款，那就得不償失了。

所以，趕緊檢查一下自己申報表和財務(wù)報表的合理性關(guān)系，檢查好再報送不遲。

還有更多財稅疑問，歡迎來“財稅問診”小程序提問，近300+CPA專家為你解答。

成功快車財稅平臺（www.cgkc.com）有著豐富的經(jīng)驗，專業(yè)的事務(wù)所團隊。為您提供商標注冊、代理記賬、審計報告、政府申報、公司注冊等一站式財稅服務(wù)。