一、場景再現(xiàn)

某企業(yè)接到稅務(wù)局短信，說企業(yè)所得稅稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)同地區(qū)的平均水平，存在疑點需要核查，并要求寫報告解釋，法人簽名并加蓋公章。

二、風(fēng)險點及應(yīng)對策略

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（應(yīng)納稅所得額/銷售收入）*100%

企業(yè)稅負(fù)率低于同行業(yè)同地區(qū)的平均水平，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況核實企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏低是否合理，并做好解釋準(zhǔn)備。

導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)率低的原因可能有：

1、企業(yè)所屬行業(yè)與企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不一致，若企業(yè)經(jīng)驗業(yè)務(wù)范圍登記錯誤或經(jīng)驗業(yè)務(wù)發(fā)生變化，應(yīng)及時去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍變更登記；

2、企業(yè)營業(yè)利潤率偏低，營業(yè)利潤率=（利潤總額/銷售收入）*100%，請確認(rèn)企業(yè)是否存在多記成本費(fèi)用的情況；

3、企業(yè)是否存在符合規(guī)定的可以從收入總額中扣除的不征稅收入，如財政撥款。若存在，應(yīng)注意企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除或計算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除；

4、企業(yè)是否存在免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額。若存在，請按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/p>

5、企業(yè)是否存在符合固定資產(chǎn)加速折舊的固定資產(chǎn)。若存在，請按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/p>

6、企業(yè)是否存在彌補(bǔ)以前年度虧損。若存在，請校驗彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)據(jù)是否正確。